УГОЛОВНО-ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 8 января 1997 г. № 1-ФЗ (Извлечение)

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

Раздел I. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ УГОЛОВНО­ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Глава 2. Правовое положение осужденных

Статья 12. Основные права осужденных

8.

Раздел III. ИСПОЛНЕНИЕ НАКАЗАНИЯ В ВИДЕ АРЕСТА

Глава 10. Порядок и условия исполнения наказания в виде ареста

Статья 69. Порядок и условия исполнения наказания в виде ареста

2. На осужденных распространяются условия содержания, установленные настоящим Кодексом для осужденных к ли­шению свободы, отбывающих наказание в условиях общего режима в тюрьме. Осужденным не предоставляются свида­ния, за исключением свиданий с адвокатами и иными ли­цами, имеющими право на оказание юридической помощи; не разрешается получение посылок, передач и бандеролей, за исключением содержащих предметы первой необходимости и одежду по сезону. Общее образование, профессиональное образование и профессиональное обучение осужденных не

осуществляются; передвижение без конвоя не разрешается. Осужденные имеют право ежемесячно приобретать продукты питания и предметы первой необходимости на сумму четы­реста рублей.

(в ред. Федеральных законов от 14.02.2009 № 23-ФЗ, от 02.07.2013 № 185-ФЗ)

Раздел IV. ИСПОЛНЕНИЕ НАКАЗАНИЯ В ВИДЕ ЛИШЕНИЯ СВОБОДЫ

Глава 13. Условия отбывания наказания в исправительных учреждениях

Статья 89. Свидания осужденных к лишению свободы

4. Для получения юридической помощи осужденным предоставляются свидания с адвокатами или иными лица­ми, имеющими право на оказание юридической помощи, без ограничения их числа продолжительностью до четырех часов. По заявлению осужденного свидания с адвокатом предоставляются наедине, вне пределов слышимости тре­тьих лиц и без применения технических средств прослуши­вания.

Статья 91. Переписка осужденных к лишению свободы, пере­воды денежных средств

(вред. Федерального закона от 30.12.2012№ 304-ФЗ)

2. Получаемые и отправляемые осужденными письма, почтовые карточки и телеграммы подвергаются цензуре со стороны администрации исправительного учреждения, за ис­ключением случаев, указанных в части четвертой статьи 15 настоящего Кодекса. Срок осуществления цензуры состав­ляет не более трех рабочих дней, а в случае, если письма, почтовые карточки и телеграммы написаны на иностранном языке,— не более семи рабочих дней.

3. Переписка осужденного с защитником или иным лицом, оказывающим юридическую помощь на законных основаниях, цензуре не подлежит, за исключением слу­чаев, если администрация исправительного учреждения располагает достоверными данными о том, что содержа­щиеся в переписке сведения направлены на инициирова- 276

ние, планирование или организацию преступления либо вовлечение в его совершение других лиц. В этих случаях контроль писем, почтовых карточек, телеграфных и иных сообщений осуществляется по мотивированному поста­новлению начальника исправительного учреждения или его заместителя.

Раздел V. ИСПОЛНЕНИЕ НАКАЗАНИЙ В ВИДЕ ОГРАНИЧЕНИЯ ПО ВОЕННОЙ СЛУЖБЕ, АРЕСТА И СОДЕРЖАНИЯ В ДИСЦИПЛИНАРНОЙ ВОИНСКОЙ ЧАСТИ В ОТНОШЕНИИ ОСУЖДЕННЫХ ВОЕННОСЛУЖАЩИХ

Глава 20. Исполнение наказания в виде содержания в дисциплинарной воинской части

Статья 158. Свидания осужденных военнослужащих

6. Для получения юридической помощи осужденным военнослужащим по их заявлению предоставляются сви­дания с адвокатами или иными лицами, имеющими пра­во на оказание юридической помощи. По желанию осуж­денного и указанных лиц свидания могут предоставляться наедине. Количество указанных свиданий не ограничива­ется.

Раздел VI. ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ОТБЫВАНИЯ НАКАЗАНИЯ. ПОМОЩЬ ОСУЖДЕННЫМ, ОСВОБОЖДАЕМЫМ ОТ ОТБЫВАНИЯ НАКАЗАНИЯ, И КОНТРОЛЬ ЗА НИМИ

Глава 21. Освобождение от отбывания наказания

Статья 175. Порядок обращения с ходатайством и направле­ния представления об освобождении от отбывания наказания или о замене неотбытой части наказания более мягким видом наказания

(в ред.

1. Осужденный, к которому может быть применено ус­ловно-досрочное освобождение, а также его адвокат (закон­ный представитель) вправе обратиться в суд с ходатайством 277

об условно-досрочном освобождении от отбывания нака­зания. В ходатайстве должны содержаться сведения, сви­детельствующие о том, что для дальнейшего исправления осужденный не нуждается в полном отбывании назначенно­го судом наказания, поскольку в период отбывания наказа­ния он возместил вред (полностью или частично), причи­ненный преступлением, раскаялся в совершенном деянии, а также могут содержаться иные сведения, свидетельствую­щие об исправлении осужденного. Ходатайство об условно­досрочном освобождении от отбывания наказания осужден­ный подает через администрацию учреждения или органа, исполняющего наказание, в котором осужденный отбывает наказание в соответствии со статьей 81 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных законов от 08.12.2003 № 161-ФЗ, от 28.12.2013 № 432-ФЗ, от 05.05.2014 № 104-ФЗ)

Статья 177. Отсрочка отбывания наказания осужденным

1. Осужденный, который отбывает наказание в испра­вительном учреждении и которому может быть предоставле­на отсрочка отбывания наказания в соответствии с частью первой статьи 82 Уголовного кодекса Российской Федера­ции, его адвокат, законный представитель вправе обратить­ся в суд с ходатайством об отсрочке отбывания наказания, а администрация исправительного учреждения —с соответ­ствующим представлением. Ходатайство об отсрочке отбы­вания наказания осужденный подает через администрацию исправительного учреждения, исполняющего наказание.

Раздел VII. ИСПОЛНЕНИЕ НАКАЗАНИЯ В ВИДЕ СМЕРТНОЙ КАЗНИ

Глава 23. Исполнение наказания в виде смертной казни

Статья 185. Правовое положение осужденного к смертной казни

2. Осужденный к смертной казни вправе:

в) получать юридическую помощь и иметь свидания без ограничения их продолжительности и количества с адвоката­ми и иными лицами, имеющими право оказывать юридиче­скую помощь;

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧАСТЬ ПЕРВАЯ

от 31 июля 1998 г.

Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)

(вред. Федерального закона от 03.07.2016№ 243-ФЗ)

(вред. Федерального закона от 27.07.2006№ 137-ФЗ)

1. Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязан­ность предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязан­ность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в установленном порядке в налоговый ор­ган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если та­кая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающе­гося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в нало­говый орган по месту нахождения организации годовую бух­галтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не обязана вести бухгалтерский учет или является религиозной организацией, у которой за отчетные (налоговые) периоды календарного года не возникало обязанности по уплате на­логов и сборов;

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 02.04.2014 № 52-ФЗ)

6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены насто-

279

ящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о нало­гах и сборах, а также не препятствовать законной деятель­ности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность дан­ных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осущест­вление расходов (для организаций и индивидуальных пред­принимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;

(в ред.

9) нести иные обязанности, предусмотренные законода­тельством о налогах и сборах.

2. Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, ме­сту жительства индивидуального предпринимателя:

(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

1) — 1.1) утратили силу. — Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ;

2) о своем участии в российских организациях (за ис­ключением случаев участия в хозяйственных товариществах и обществах с ограниченной ответственностью) в случае, если доля прямого участия превышает 10 процентов,— в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

(пп. 2 в ред. Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ)

3) обо всех обособленных подразделениях российской ор­ганизации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменени­ях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:

в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;

в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской орга­низации;

(пп. 3 в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

3.1) обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность этой организации (кото­рые закрываются этой организацией):

в течение трех дней со дня принятия российской органи­зацией решения о прекращении деятельности через филиал или представительство (закрытии филиала или представи­тельства);

в течение трех дней со дня прекращения деятельности российской организации через иное обособленное подразде­ление (закрытия иного обособленного подразделения);

(пп. 3.1 введен Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

4) утратил силу.—Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ.

2.1. Налогоплательщики — физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объ­ектами налогообложения по соответствующим налогам, в на­логовый орган по своему выбору в случае неполучения на­логовых уведомлений и неуплаты налогов в отношении ука­занных объектов налогообложения за период владения ими.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 240-ФЗ)

Указанное сообщение с приложением копий правоуста­навливающих (правоудостоверяющих) документов на объек­ты недвижимого имущества и (или) документов, подтверж­дающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объ­екта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сообщение о наличии объекта налогообложения, указан­ное в абзаце первом настоящего пункта, не представляется в налоговый орган в случаях, если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого 281

объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы.

(п. 2.1 введен Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ)

3. Утратил силу.—Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ.

3.1. Налогоплательщики помимо обязанностей, предусмо­тренных пунктами 1 и 2 настоящей статьи, обязаны уведом­лять налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица в порядке и сроки, предусмотренные статьей 25.14 настоящего Кодекса:

1) о своем участии в иностранных организациях (в случае, если доля такого участия превышает 10 процентов). В целях настоящего подпункта доля участия в иностранной органи­зации определяется в порядке, установленном статьей 105.2 настоящего Кодекса;

2) об учреждении иностранных структур без образования юридического лица;

(в ред. Федерального закона от 15.02.2016 № 32-ФЗ)

3) о контролируемых иностранных компаниях, в отноше­нии которых они являются контролирующими лицами.

(п. 3.1 введен Федеральным законом от 24.11.2014 № 376-ФЗ)

3.2. Иностранные организации, а также иностранные структуры без образования юридического лица, имеющие не­движимое имущество на праве собственности, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса, помимо обязанностей, предусмотрен­ных настоящей статьей, обязаны в случаях и порядке, пред­усмотренных настоящим Кодексом, сообщать в налоговый орган по местонахождению объекта недвижимого имуще­ства сведения об участниках этой иностранной организации (для иностранной структуры без образования юридического лица —сведения о ее учредителях, бенефициарах и управля­ющих).

(в ред. Федерального закона от 15.02.2016 № 32-ФЗ)

При наличии у иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) нескольких объектов имущества, указанных в настоящем пункте, сообще­ние представляется в налоговый орган по месту нахождения одного из объектов имущества по выбору этого лица.

(п. 3.2 введен Федеральным законом от 24.11.2014 № 376-ФЗ)

3.3. Обязанности налогоплательщиков, предусмотренные подпунктами 1 и 2 пункта 3.1 настоящей статьи, распростра­няются на лиц, признаваемых в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми резидентами Российской Федерации и осуществляющих доверительное управление имуществом, в случае, если такие лица вносят имущество, являющееся объектом доверительного управления, в капитал иностранной организации либо передают это имущество учрежденным ими иностранным структурам без образования юридического лица.

(п. 3.3 введен Федеральным законом от 15.02.2016 № 32-ФЗ)

3.4. Плательщики страховых взносов обязаны:

1) уплачивать установленные настоящим Кодексом стра­ховые взносы;

2) вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическо­му лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Ко­декса;

3) представлять в установленном порядке в налоговый ор­ган по месту учета расчеты по страховым взносам;

4) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены насто­ящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов;

5) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены насто­ящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета;

6) в течение шести лет обеспечивать сохранность доку­ментов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов;

Подпункт 7 пункта 3.4 статьи 23 (в редакции Федераль­ного закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) применяется в отноше­нии обособленных подразделений, созданных на территории РФ, которые наделяются российской организацией полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц после 1 января 2017 года.

7) сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации — плательщика страховых взносов

283

о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями (о лишении полномочий) по на­числению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствую­щими полномочиями (лишения полномочий);

(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

8) нести иные обязанности, предусмотренные законода­тельством Российской Федерации о налогах и сборах.

(п. 3.4 введен Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

4. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно уста­новленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возло­женных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

5.1. Лицо, относящееся к категории налогоплательщи­ков, обязанных в соответствии с пунктом 3 статьи 80 на­стоящего Кодекса представлять налоговые декларации (рас­четы) в электронной форме, должно не позднее 10 дней со дня возникновения любого из оснований отнесения этого лица к указанной категории налогоплательщиков обеспечить получение документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношени­ях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, от налогового органа по месту учета в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора элек­тронного документооборота.

Указанное в абзаце первом настоящего пункта лицо обя­зано передать налоговому органу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора элек­тронного документооборота квитанцию о приеме таких доку­ментов в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом.

Обязанность лица, предусмотренная абзацем первым на­стоящего пункта, считается исполненной при наличии у него договора с оператором электронного документооборота на 284

оказание услуг по обеспечению электронного документообо­рота (о передаче прав на использование программного обе­спечения, предназначенного для обеспечения электронного документооборота) с указанным налоговым органом по месту учета этого лица и квалифицированного сертификата клю­ча проверки электронной подписи или при наличии такого договора и квалифицированного сертификата ключа провер­ки электронной подписи у уполномоченного представителя лица, которому предоставлены полномочия на получение до­кументов от указанного налогового органа.

В случае, если получение от налогового органа документов осуществляется через уполномоченного представителя лица, на которое возложена обязанность, предусмотренная абзацем первым настоящего пункта, такая обязанность считается ис­полненной при наличии в указанном налоговом органе также документов, подтверждающих полномочия уполномоченного представителя лица—владельца указанного квалифицирован­ного сертификата ключа проверки электронной подписи на получение документов от указанного налогового органа. При этом, если уполномоченным представителем лица является юридическое лицо, такая обязанность считается исполненной при наличии в указанном налоговом органе также докумен­тов, подтверждающих полномочия физического лица—вла­дельца указанного сертификата ключа проверки электронной подписи на получение документов от указанного налогового органа (за исключением случаев, если физическое лицо яв­ляется законным представителем такого юридического лица).

Документы, подтверждающие полномочия указанных в настоящем пункте уполномоченных представителей, долж­ны быть представлены в налоговый орган лицом лично или через представителя либо направлены в налоговый орган в электронной форме в виде электронных образов докумен­тов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов) через оператора электронного документооборота не позднее трех дней со дня предоставления уполномоченно­му представителю соответствующих полномочий.

Формат и порядок направления в налоговый орган ука­занных документов в электронной форме утверждаются феде- 285

ральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(п. 5.1 в ред. Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ)

5.2. Иностранная организация, состоящая на учете в на­логовом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 на­стоящего Кодекса, обязана представлять в налоговый орган документы (информацию), сведения, представление которых такой организацией предусмотрено настоящим Кодексом, по форматам, утверждаемым федеральным органом исполнитель­ной власти, уполномоченным по контролю и надзору в обла­сти налогов и сборов, через личный кабинет налогоплатель­щика, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанная в абзаце первом настоящего пункта иностран­ная организация должна обеспечить получение от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налого­плательщика документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В период, когда личный кабинет налогоплательщика не может использоваться такой иностранной организацией для представления в налоговый орган документов (информа­ции), сведений в соответствии с абзацем третьим пункта 3 статьи 11.2 настоящего Кодекса, документы (информация), сведения, представление которых предусмотрено настоящим Кодексом, представляются указанной иностранной организа­цией в налоговый орган в электронной форме по телеком­муникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

(п. 5.2 введен Федеральным законом от 03.07.2016 № 244-ФЗ)

6. Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Тамо­женного союза, также несут обязанности, предусмотренные законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 № 306-ФЗ)

7. Сообщения, предусмотренные пунктами 2, 2.1 и под­пунктом 7 пункта 3.4 настоящей статьи, могут быть представ­лены в налоговый орган лично или через представителя, на­правлены по почте заказным письмом, переданы в электрон- 286

ной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 02.04.2014 № 52-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

Если указанные сообщения переданы в электронной фор­ме по телекоммуникационным каналам связи, такие сообще­ния должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью лица, представившего их, или усилен­ной квалифицированной электронной подписью его предста­вителя.

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ)

Формы и форматы сообщений, представляемых на бумаж­ном носителе или в электронной форме, а также порядок за­полнения форм указанных сообщений утверждаются феде­ральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(в ред. Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ)

Порядок представления сообщений, предусмотренных пунктами 2, 2.1 и подпунктом 7 пункта 3.4 настоящей статьи, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 02.04.2014 № 52-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

(п. 7 в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

8. Обязанности налогоплательщиков (налоговых агентов), установленные настоящей статьей, распространяются также на иностранные организации, самостоятельно признавшие себя налоговыми резидентами Российской Федерации в со­ответствии с частью второй настоящего Кодекса.

(п. 8 введен Федеральным законом от 15.02.2016 № 32-ФЗ)

Статья 24. Налоговые агенты

1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанно­сти по исчислению, удержанию у налогоплательщика и пере­

числению налогов в бюджетную систему Российской Феде­рации.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

2. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогопла­тельщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обеспечение и защита прав налоговых агентов осущест­вляются в соответствии со статьей 22 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

3. Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из де­нежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и пере­числять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ, от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженно­сти налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

(пп. 2 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплатель­щикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

(пп. 3 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за пра­вильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность доку­ментов, необходимых для исчисления, удержания и перечис­ления налогов.

(пп. 5 введен Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

3.1. Налоговые агенты несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом.

(п. 3.1 введен Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для упла­ты налога налогоплательщиком.

(п. 4 введен Федеральным законом от 09.07.1999 № 154-ФЗ)

5. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возло­женных на него обязанностей налоговый агент несет ответ­ственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)

Статья 31. Права налоговых органов

5. В случае направления документов, которые использу­ются налоговыми органами при реализации своих полномо­чийв отношениях, регулируемых законодательством о нало­гах и сборах, по почте такие документы направляются нало­говым органом:

налогоплательщику — индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, уч­редившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не яв­ляющемуся индивидуальным предпринимателем,— по адресу места его жительства (места пребывания) или по предостав­ленному налоговому органу адресу для направления докумен­тов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Еди­ном государственном реестре налогоплательщиков.

Форма заявления о предоставлении налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые ис­пользуются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, утверждается федеральным органом ис­полнительной власти, уполномоченным по контролю и над­зору в области налогов и сборов.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 244-ФЗ)

Статья 32. Обязанности налоговых органов

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

1. Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодатель­ства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учет организаций и фи­зических лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налого­вых агентов о действующих налогах и сборах, законодатель­стве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщи­ков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представ­лять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

4.1) передавать налогоплательщикам, указанным в пун­ктах 2 и 3 статьи 11.2 настоящего Кодекса, в электронной форме квитанцию о приеме при получении документов, пе­реданных в налоговый орган через личный кабинет налого­плательщика;

(пп. 4.1 введен Федеральным законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ; в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 244-ФЗ)

5) руководствоваться письменными разъяснениями Ми­нистерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о на­логах и сборах;

6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Фе­дерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномочен­ным по контролю и надзору в области налогов и сборов, до­водить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и нало­говых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджет­ную систему Российской Федерации;

7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пе­ней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным ор­ганам Федерального казначейства для исполнения и осущест­влять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взыскан- 290

ных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмо­тренном настоящим Кодексом;

8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и реше­ния налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требо­вание об уплате налога и сбора;

10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штра­фам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на осно­вании данных налогового органа.

(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ)

Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам передается (направляется) указанному лицу (его представителю) в течение пяти дней, справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов — в течение десяти дней со дня посту­пления в налоговый орган соответствующего запроса;

(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ)

10.1) представлять ответственному участнику консолиди­рованной группы налогоплательщиков по его запросу, на­правленному в пределах предоставленных ему полномочий, справки о состоянии расчетов консолидированной группы налогоплательщиков по налогу на прибыль организаций;

(пп. 10.1 введен Федеральным законом от 16.11.2011 № 321- ФЗ, в ред. Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ)

11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, от­ветственного участника консолидированной группы налого­плательщиков, плательщика сбора или налогового агента со­вместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням, штра­фам, процентам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам вручается (направляется по по­чте заказным письмом) или передается налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы на-

логоплательщиков, плательщику сбора, налоговому агенту) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в тече­ние следующего дня после дня составления такого акта.

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 23.07.2013 № 248-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ)

Порядок проведения совместной сверки расчетов по на­логам, сборам, пеням, штрафам, процентам, форма и формат акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, а также порядок его передачи в элек­тронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномочен­ным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 23.07.2013 № 248-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ)

(пп. 11 в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

12) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

13) по заявлению ответственного участника консолиди­рованной группы налогоплательщиков выдавать копии реше­ний, принятых налоговым органом в отношении консолиди­рованной группы налогоплательщиков;

(пп. 13 введен Федеральным законом от 16.11.2011 № 321-ФЗ)

14) представлять пользователям выписки из Единого го­сударственного реестра налогоплательщиков;

(пп. 14 введен Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ)

15) представлять в электронной форме в порядке, опреде­ляемом соглашением взаимодействующих сторон, в террито­риальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Фе­дерального фонда обязательного медицинского страхования сведения о наделении обособленных подразделений (включая филиалы, представительства) российских организаций, соз­данных на территории Российской Федерации, полномочия­ми (о лишении полномочий) по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, об изменении ме- 292

ста нахождения обособленных подразделений (за исключени­ем филиалов, представительств), о прекращении деятельно­сти указанных организаций через такие обособленные под­разделения (о закрытии таких обособленных подразделений), о постановке на учет (снятии с учета) в налоговых органах иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, международных органи­заций в качестве плательщиков страховых взносов, физиче­ских лиц в качестве адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, занимаю­щихся частной практикой оценщиков, патентных поверен­ных, медиаторов и иных физических лиц — плательщиков страховых взносов не позднее трех дней, следующих за днем внесения в Единый государственный реестр налогоплатель­щиков указанных сведений.

(пп. 15 в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

16) по заявлению налогоплательщика представлять нало­гоплательщику (его представителю) документ в электронной форме или на бумажном носителе, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, в порядке, по форме и формату, которые утверждаются федеральным орга­ном исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(пп. 16 введен Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

2. Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федераль­ными законами.

2.1. Обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами в отношении налогопла­тельщиков, налоговые органы также несут в отношении пла­тельщиков страховых взносов.

(п. 2.1 введен Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

3. Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора, страховых взносов), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту, плательщику страховых взносов) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент, плательщик страховых

взносов) не уплатил (не перечислил) в полном объеме ука­занные в данном требовании суммы недоимки, размер ко­торой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указан­ных обстоятельств направить материалы в следственные орга­ны, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных ста­тьями 198—199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее — следственные органы), для решения вопроса о воз­буждении уголовного дела.

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2009 № 383-ФЗ, от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 28.12.2010 № 404-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

Статья 83. Учет организаций и физических лиц

(вред. Федерального закона от 23.12.2003№ 185-ФЗ)

1. В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоя­щим Кодексом.

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ, от 23.12.2003 № 185-ФЗ, от 27.07.2006 № 137-ФЗ, от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

Организации, в состав которых входят обособленные под­разделения, расположенные на территории Российской Фе­дерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подраз­деления.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

Министерство финансов Российской Федерации вправе определять особенности учета в налоговых органах крупней­ших налогоплательщиков, налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, а также орга- 294

низаций, получивших статус участников проекта по осущест­влению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об ин­новационном центре “Сколково”».

(в ред. Федеральных законов от 28.09.2010 № 243-ФЗ, от 30.09.2013 № 268-ФЗ)

Особенности учета иностранных организаций и иностран­ных граждан устанавливаются Министерством финансов Рос­сийской Федерации.

(абзац введен Федеральным законом от 09.07.1999 № 154- ФЗ, в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 № 58-ФЗ, от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

Особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2003 № 65-ФЗ)

1.1. Управляющие компании закрытых паевых инвестици­онных фондов, которым передано в доверительное управле­ние недвижимое имущество указанных паевых инвестицион­ных фондов, подлежат постановке на учет в налоговых орга­нах по месту нахождения этого недвижимого имущества.

(п. 1.1 введен Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ)

2. Постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется неза­висимо от наличия обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

3. Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту на­хождения ее филиала, представительства, иностранной не­коммерческой неправительственной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через отделение, а также индивидуального пред­принимателя по месту его жительства осуществляется на ос­новании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государ­ственном реестре индивидуальных предпринимателей.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

4. Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее обособленных подраз­делений (за исключением филиала, представительства) осу­ществляется налоговыми органами на основании сообщений, представляемых (направляемых) этой организацией в соот­ветствии с пунктом 2 статьи 23 настоящего Кодекса.

Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах иностранной организации по месту осуществления ею дея­тельности на территории Российской Федерации:

(в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ)

через аккредитованные филиал, представительство осу­ществляется на основании сведений, содержащихся в госу­дарственном реестре аккредитованных филиалов, представи­тельств иностранных юридических лиц;

(абзац введен Федеральным законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ) через иные обособленные подразделения осуществляется на основании заявления о постановке на учет (снятии с уче­та) такой организации, если иное не предусмотрено пун­ктом 3 настоящей статьи.

(абзац введен Федеральным законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ) Заявление о постановке на учет подается иностранной организацией в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня начала осуществления ею деятельности на тер­ритории Российской Федерации. Заявление о снятии с учета подается иностранной организацией не позднее 15 календар­ных дней со дня прекращения ею деятельности на терри­тории Российской Федерации. При подаче заявления о по­становке на учет (снятии с учета) иностранная организация одновременно с указанным заявлением представляет в нало­говый орган документы, которые необходимы для постановки ее на учет (снятия с учета) в налоговом органе и перечень которых утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

(абзац введен Федеральным законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ)

В случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может 296

быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе на­логового органа организация указывает в уведомлении, пред­ставляемом (направляемом) российской организацией в на­логовый орган по месту ее нахождения, иностранной органи­зацией —в выбранный ею налоговый орган.

(в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ)

(п. 4 в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

4.1. Утратил силу с 1 января 2017 года —Федеральный закон от 30.07.2010 № 242-ФЗ.

4.2. При осуществлении FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерними организациями FIFA, контр­агентами FIFA, а также конфедерациями, национальными футбольными ассоциациями, указанными в Федеральном за­коне «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка кон­федераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдель­ные законодательные акты Российской Федерации» и явля­ющимися иностранными организациями, деятельности через обособленные подразделения на территории Российской Фе­дерации постановка на учет в налоговом органе таких орга­низаций осуществляется на основании уведомлений, направ­ляемых такими организациями в налоговый орган.

Форма уведомления, на основании которого осуществля­ется постановка на учет в налоговом органе организаций, указанных в абзаце первом настоящего пункта, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномочен­ным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(п. 4.2 введен Федеральным законом от 07.06.2013 № 108-ФЗ)

4.3. Постановка на учет организации в качестве ответ­ственного участника консолидированной группы налого­плательщиков осуществляется налоговым органом, которым в соответствии со статьей 25.3 настоящего Кодекса зареги­стрирован договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков, в течение пяти дней с даты его реги­страции, и в тот же срок организации выдается (направля­ется) уведомление о постановке на учет в налоговом орга-

не в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

(п. 4.3 введен Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ)

4.4. Постановка на учет организации в качестве участни­ка договора инвестиционного товарищества—управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, осу­ществляется налоговым органом, в который направляется копия договора инвестиционного товарищества, в течение пяти дней со дня ее получения либо сообщения о выполне­нии функций управляющего товарища в соответствии со ста­тьей 24.1 настоящего Кодекса, и в тот же срок организации выдается (направляется) уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве участника договора инвести­ционного товарищества—управляющего товарища, ответ­ственного за ведение налогового учета по договору инвести­ционного товарищества.

Постановка на учет организации в качестве участника до­говора инвестиционного товарищества—управляющего това­рища, ответственного за ведение налогового учета, осущест­вляется налоговым органом по каждому договору инвестици­онного товарищества отдельно.

(п. 4.4 введен Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ)

4.5. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом орга­не иностранной организации в качестве налогового резидента Российской Федерации осуществляется налоговым органом на основании заявления такой иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской Феде­рации (об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации), предусмотренного пунктом 8 статьи 246.2 насто­ящего Кодекса.

(п. 4.5 введен Федеральным законом от 15.02.2016 № 32-ФЗ)

4.6. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом ор­гане иностранной организации, оказывающей физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателя­ми, услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 ста­тьи 174.2 настоящего Кодекса, местом реализации которых признается территория Российской Федерации (за исклю­чением иностранной организации, оказывающей указанные услуги через обособленное подразделение, расположенное на 298

территории Российской Федерации), и осуществляющей рас­четы непосредственно с указанными физическими лицами, а также иностранной организации — посредника, признава­емой налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 ста­тьи 174.2 настоящего Кодекса (за исключением иностранной организации, осуществляющей предпринимательскую деятель­ность с участием в расчетах непосредственно с физическими лицами через обособленное подразделение, расположенное на территории Российской Федерации), осуществляется на­логовым органом на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) и иных документов, перечень которых утверждается Министерством финансов Российской Федера­ции, за исключением случаев снятия с учета в налоговом ор­гане иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса. Заявление о постановке на учет (снятии с учета) подается указанными в настоящем аб­заце иностранными организациями в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня начала (прекращения) оказания указанных услуг.

Постановка на учет в налоговом органе иностранной ор­ганизации, ранее снятой с учета в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса, осуществляется налоговым ор­ганом на основании заявления о постановке на учет и доку­ментов, указанных в абзаце первом настоящего пункта.

(п. 4.6 введен Федеральным законом от 03.07.2016 № 244-ФЗ)

4.7. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе международной организации, признаваемой в соот­ветствии со статьей 419 настоящего Кодекса плательщиком страховых взносов, осуществляется налоговым органом на ос­новании заявления такой международной организации о по­становке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов.

(п. 4.7 введен Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

4.8. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе российской организации в качестве налогового аген­та, указанного в пункте 7.1 статьи 226 настоящего Кодекса, осуществляется налоговыми органами на основании заявле­ния, представляемого этой организацией в налоговый ор­ган по месту своего нахождения в электронной форме по

телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика, в течение пяти дней со дня получения такого заявления, и в тот же срок организации направляется уведомление о постановке на учет (снятии с учета) в соответствующем налоговом органе в качестве налогового агента.

(п. 4.8 введен Федеральным законом от 30.11.2016 № 399-ФЗ)

5. Абзац утратил силу. — Федеральный закон от 23.12.2003 № 185-ФЗ.

Постановка на учет, снятие с учета организации или фи­зического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транс­портных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса. Организация подлежит постановке на учет в нало­говых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяй­ственного ведения или оперативного управления.

(в ред. Федеральных законов от 23.12.2003 № 185-ФЗ, от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:

1) для водных транспортных средств (за исключением ма­ломерных судов) — место государственной регистрации транс­портного средства;

(пп. 1 в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ)

1.1) для воздушных транспортных средств — место нахож­дения организации или место жительства (место пребывания) физического лица—собственника транспортного средства;

(пп. 1.1 введен Федеральным законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ)

2) для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта,—место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (ме­сто пребывания) физического лица, по которым в соответ­ствии с законодательством Российской Федерации зареги­стрировано транспортное средство;

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 № 58-ФЗ, от 23.07.2013 № 248-ФЗ, от 02.11.2013 № 306-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ)

300

3) для иного недвижимого имущества—место фактиче­ского нахождения имущества;

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)

5.1. Правила, предусмотренные пунктом 5 настоящей ста­тьи, применяются также в отношении недвижимого имуще­ства и транспортных средств, находящихся в государствен­ной или муниципальной собственности и входящих в состав имущества организаций (в том числе в соответствии с кон­цессионным соглашением), на которые этим организациям предоставлены права владения, пользования и распоряжения либо права владения и пользования, а также в отношении недвижимого имущества, составляющего имущество закры­тых паевых инвестиционных фондов, которое передано в до­верительное управление управляющих компаний.

(п. 5.1 введен Федеральным законом от 27.07.2010 № 229- ФЗ, в ред. Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ)

5.2. Постановка на учет российской организации, создан­ной в результате реорганизации в форме преобразования или слияния, а также российской организации, реорганизованной в форме присоединения, в налоговом органе по месту нахож­дения недвижимого имущества, принадлежавшего реоргани­зованной (присоединенной) организации, осуществляется на основании сведений о реорганизации российской организа­ции, содержащихся в Едином государственном реестре юри­дических лиц.

(п. 5.2 введен Федеральным законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ)

6. Постановка на учет нотариуса, занимающегося частной практикой, осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

Постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, со­общаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федера­ции в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

Постановка на учет арбитражного управляющего, занима­ющихся частной практикой оценщика и патентного поверен­ного осуществляется налоговым органом по месту их житель- 301

ства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 03.07.2016№ 243-ФЗ; в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

Постановка на учет медиатора осуществляется налоговым органом по месту жительства этого физического лица (месту его пребывания — при отсутствии у этого физического лица места жительства на территории Российской Федерации) на основании заявления этого физического лица, представляе­мого в любой налоговый орган по своему выбору.

(абзац введен Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ) (п. 6 в ред. Федерального закона от 23.12.2003 № 185-ФЗ)

7. Постановка на учет в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания — при отсутствии у физического лица ме­ста жительства на территории Российской Федерации) на ос­новании информации, представляемой органами, указанны­ми в пунктах 1—6 и 8 статьи 85 настоящего Кодекса, либо на основании заявления физического лица, представляемого в любой налоговый орган по своему выбору.

(п. 7 в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

7.1. Утратил силу с 1 января 2017 года —Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

7.2. Постановка на учет (снятие с учета) физического лица в качестве плательщика страховых взносов, признаваемого таковым в соответствии со статьей 419 настоящего Кодекса, осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания — при отсутствии у физического лица ме­ста жительства на территории Российской Федерации) на основании заявления этого физического лица о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов, представляемого в любой налоговый орган по сво­ему выбору.

(п. 7.2 введен Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

7.3. Постановка на учет (снятие с учета) физического лица (за исключением лиц, указанных в статье 227.1 настоя­щего Кодекса), не являющегося индивидуальным предприни­мателем и оказывающего без привлечения наемных работни- 302

ков услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, в указанном качестве осуществляется налоговым органом по месту жительства (месту пребывания — при отсутствии у физического лица места жительства на тер­ритории Российской Федерации) этого физического лица на основании представляемого им в любой налоговый орган по своему выбору уведомления об осуществлении (о прекраще­нии) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

(п. 7.3 введен Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

8. Утратил силу.—Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ.

9. В случае возникновения у налогоплательщиков затруд­нений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)

10. Налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений о налогоплательщиках обязаны обеспечить поста­новку их на учет (снятие их с учета) и учет сведений о на­логоплательщиках.

(в ред. Федеральных законов от 23.12.2003 № 185-ФЗ, от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета ор­ганизаций и физических лиц. Идентификационный номер на­логоплательщика

(вред. Федерального закона от 23.12.2003№ 185-ФЗ)

1. Постановка на учет, снятие с учета в налоговых орга­нах организаций и физических лиц по основаниям, предус­мотренным настоящим Кодексом, а также внесение измене­ний в сведения о них в налоговых органах осуществляются в порядке, установленном Министерством финансов Россий­ской Федерации.

При постановке на учет физических лиц в состав сведе­ний об указанных лицах включаются также их персональные данные:

фамилия, имя, отчество;

дата и место рождения;

пол;

место жительства;

данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика;

данные о гражданстве.

(п. 1 в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

2. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет физического лица на основании заявления этого фи­зического лица, поданного в соответствии с пунктами 6, 7 или 7.2 статьи 83 настоящего Кодекса, в течение пяти дней со дня получения указанного заявления налоговым органом и в тот же срок выдать ему свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось) или уведомление о постановке на учет. В слу­чае, если заявление физического лица направлено по почте заказным письмом либо передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган, налоговый орган осуществляет постановку на учет физиче­ского лица на основании такого заявления в течение пяти дней со дня получения от органов, указанных в пунктах 3 и 8 статьи 85 настоящего Кодекса, подтверждения содержащихся в этом заявлении сведений и в тот же срок выдает (направ­ляет) физическому лицу свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось) или уведомление о постановке на учет.

(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет российской организации по месту нахождения ее обособлен­ного подразделения (за исключением филиала, представи­тельства) в течение пяти дней со дня получения сообщения от этой организации в соответствии с пунктом 2 статьи 23 настоящего Кодекса, российской организации по месту на­хождения ее филиала, представительства, иностранной не­коммерческой неправительственной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через отделение на основании сведений, содер­жащихся в Едином государственном реестре юридических лиц, в течение пяти дней со дня внесения соответствующей записи в этот реестр, иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской 304

Федерации через аккредитованные филиал, представитель­ство на основании сведений, содержащихся в государствен­ном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц, в течение пяти дней со дня внесения соответствующей записи в этот реестр, через иное обособленное подразделение в течение пяти дней со дня по­лучения от этой организации заявления о постановке на учет и всех необходимых документов и в тот же срок выдать (на­править) российской организации, иностранной организации соответственно уведомление о постановке на учет в налого­вом органе, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

(в ред. Федеральных законов от 04.11.2014 № 347-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет вновь созданной российской организации или индивидуаль­ного предпринимателя, обязан выдать (направить) россий­ской организации свидетельство о постановке на учет в на­логовом органе, индивидуальному предпринимателю — свиде­тельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось или не направлялось) и уведомление о постановке на учет в налоговом органе, под­тверждающее постановку на учет в налоговом органе физи­ческого лица в качестве индивидуального предпринимателя.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) организации, физического лица по месту на­хождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного по­веренного, медиатора по месту их жительства в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений, сообщен­ных органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса, заявления о постановке на учет (снятии с учета) медиатора. Налоговый орган в тот же срок обязан выдать (направить):

(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от

30.11.2016 № 401-ФЗ)

организации (физическому лицу) — уведомление о поста­новке на учет в налоговом органе, подтверждающее поста­новку на учет в налоговом органе по месту нахождения при­надлежащих ей (ему) недвижимого имущества и (или) транс­портных средств (уведомление о снятии с учета в налоговом органе);

нотариусу, занимающемуся частной практикой (адвока- ту),—свидетельство о постановке на учет в налоговом орга­не (если ранее указанное свидетельство не выдавалось или не направлялось) и (или) уведомление о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающее постановку на учет в налоговом органе физического лица в качестве нотариуса, занимающегося частной практикой (адвоката) (уведомление о снятии с учета в налоговом органе);

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) арбитражному управляющему, занимающимся частной практикой оценщику и патентному поверенному, медиато­ру — уведомление о постановке на учет в налоговом орга­не, подтверждающее постановку на учет в налоговом органе физического лица в качестве соответственно арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора (уведомление о снятии с учета в налоговом органе).

(абзац введен Федеральным законом от 03.07.2016№ 243-ФЗ; в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) организации и физического лица по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, в те­чение пяти дней со дня получения соответствующего за­явления или сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено абзацем девятым настоящего пункта, и в тот же срок выдать (направить) уведомление о постановке на учет (уведомление о снятии с учета) в налоговом органе, если иное не предус­мотрено настоящим Кодексом.

(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от

30.11.2016 № 401-ФЗ)

В случае необходимости оформления иностранному граж­данину или лицу без гражданства разрешения на работу в со- 306

кращенные сроки в соответствии с законодательством Рос­сийской Федерации налоговый орган обязан осуществить постановку на учет иностранного гражданина или лица без гражданства, в отношении которых приняты к рассмотрению документы для оформления разрешения на работу, по месту их пребывания в течение трех дней со дня получения соот­ветствующих сведений от органа, осуществляющего выдачу иностранным гражданам и лицам без гражданства разреше­ний на работу, и в тот же срок направить сведения о поста­новке на учет в налоговом органе иностранного гражданина или лица без гражданства в орган, осуществляющий выдачу иностранным гражданам и лицам без гражданства разреше­ний на работу.

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет иностранной организации, указанной в пункте 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, в течение 30 дней со дня получения заявления о постановке на учет и иных необходимых доку­ментов и в тот же срок направить этой иностранной орга­низации уведомление о постановке на учет в налоговом ор­гане по адресу электронной почты, указанному в заявлении о постановке на учет. В случае выявления налоговым орга­ном недостоверных сведений, содержащихся в представлен­ных иностранной организацией в налоговый орган заявлении о постановке на учет и (или) иных документах, постановка на учет в налоговом органе не осуществляется. При этом на­логовый орган информирует такую организацию о данном факте. В этом случае постановка на учет иностранной орга­низации осуществляется в течение 30 дней со дня получения налоговым органом заявления о постановке на учет и иных необходимых документов, содержащих достоверные сведения.

(абзац введен Федеральным законом от 03.07.2016 № 244-ФЗ) При постановке на учет (снятии с учета) физического лица на основании пункта 7.3 статьи 83 настоящего Кодекса уведомление о постановке на учет (снятии с учета) в налого­вом органе не выдается (не направляется).

(абзац введен Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ) (п. 2 в ред. Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ)

3. Изменения в сведениях о российских организациях, об отделениях иностранных некоммерческих неправительствен-

ных организаций на территории Российской Федерации или индивидуальных предпринимателях, за исключением све­дений, сообщаемых органами, указанными в пунктах 3 и 8 статьи 85 настоящего Кодекса, подлежат учету налоговым органом соответственно по месту нахождения российской организации, месту нахождения филиала, представительства российской организации, месту осуществления деятельности иностранной некоммерческой неправительственной органи­зации на территории Российской Федерации через отделение или месту жительства индивидуального предпринимателя на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государ­ственном реестре индивидуальных предпринимателей.

(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ)

Изменения в сведениях об обособленных подразделениях (за исключением филиалов и представительств) российских организаций подлежат учету налоговыми органами по месту нахождения таких обособленных подразделений на основа­нии сообщений, представляемых (направляемых) российской организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23 настоя­щего Кодекса.

Изменения в сведениях об иностранных организациях (в том числе об аккредитованных филиалах, представитель­ствах, об иных обособленных подразделениях, за исключени­ем отделений, указанных в абзаце первом настоящего пункта) подлежат учету налоговыми органами по месту нахождения указанных обособленных подразделений соответственно на основании сведений, содержащихся в государственном рее­стре аккредитованных филиалов, представительств иностран­ных юридических лиц, на основании заявления иностран­ной организации. Одновременно с подачей такого заявления иностранная организация представляет документы, которые необходимы для учета таких сведений в налоговом органе и перечень которых утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

(в ред. Федеральных законов от 23.07.2013 № 248-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ)

Изменения в сведениях об иностранной организации, со­стоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пун- 308

ктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, подлежат учету на­логовым органом на основании заявления такой иностранной организации. Одновременно с подачей указанного заявления иностранная организация представляет документы, которые необходимы для учета указанных сведений в налоговом орга­не и перечень которых утверждается Министерством финан­сов Российской Федерации.

(абзац введен Федеральным законом от 03.07.2016 № 244-ФЗ)

Изменения в сведениях об индивидуальных предпринима­телях, о физических лицах, не являющихся индивидуальны­ми предпринимателями, а также о нотариусах, занимающихся частной практикой, об адвокатах, арбитражных управляющих, о занимающихся частной практикой оценщиках, патентных поверенных, о медиаторах подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от

30.11.2016 № 401-ФЗ)

(п. 3 в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

3.1. Сведения о наделении обособленных подразделений (включая филиалы, представительства) российской организа­ции, созданных на территории Российской Федерации, пол­номочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц подлежат учету налоговыми органами по месту нахождения таких обо­собленных подразделений (включая филиалы, представитель­ства) на основании сообщений, представляемых российской организацией в соответствии с подпунктом 7 пункта 3.4 ста­тьи 23 настоящего Кодекса.

(п. 3.1 введен Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

4. В случаях изменения места нахождения организации, места нахождения обособленного подразделения организа­ции, места жительства физического лица снятие их с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация, физическое лицо состояли на учете. При этом налоговый ор­ган осуществляет снятие с учета:

российской организации (в том числе в качестве ответ­ственного участника консолидированной группы налогопла­тельщиков, в качестве участника договора инвестиционного

товарищества—управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета) по месту ее нахождения, по ме­сту нахождения ее филиала, представительства, воздушного транспортного средства, транспортного средства, указанного в подпункте 2 пункта 5 статьи 83 настоящего Кодекса, ино­странной некоммерческой неправительственной организации по месту осуществления деятельности на территории Россий­ской Федерации через отделение — в течение пяти дней со дня внесения соответствующих сведений в Единый государ­ственный реестр юридических лиц;

(в ред. Федеральных законов от 23.07.2013 № 248-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

российской организации по месту нахождения иного обо­собленного подразделения — в течение пяти дней со дня по­лучения сообщения, представляемого (направляемого) рос­сийской организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23 настоящего Кодекса;

иностранной организации по месту осуществления ею де­ятельности на территории Российской Федерации через ак­кредитованные филиал, представительство — в течение пяти дней со дня внесения соответствующих сведений, содержа­щихся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц;

(абзац введен Федеральным законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ) иностранной организации по месту осуществления дея­тельности на территории Российской Федерации через иное обособленное подразделение — в течение пяти дней со дня получения соответствующего заявления, если иное не пред­усмотрено настоящим пунктом;

(в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ)

физического лица (в том числе зарегистрированного в ка­честве индивидуального предпринимателя, нотариуса, за­нимающегося частной практикой, адвоката, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора) по месту жительства, месту нахождения воздушного транспортного средства, месту нахождения транспортного средства, указанного в подпункте 2 пункта 5 статьи 83 настоящего Кодекса,— в течение пяти дней со дня получения сведений о факте регистрации, сооб- 310

щаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса ор­ганами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства.

(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от

30.11.2016 № 401-ФЗ)

Постановка на учет организации в налоговом органе по новому месту ее нахождения, месту нахождения обособлен­ного подразделения организации осуществляется на основа­нии документов, полученных от налогового органа соответ­ственно по прежнему месту нахождения организации, месту нахождения обособленного подразделения организации.

(в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ)

Постановка на учет физического лица в налоговом органе по новому месту его жительства осуществляется на основании сведений о факте регистрации, сообщаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства.

(абзац введен Федеральным законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ) Снятие с учета в налоговом органе физического лица мо­жет также осуществляться этим налоговым органом при по­лучении им соответствующих сведений о постановке на учет этого физического лица в другом налоговом органе по месту его жительства.

(п. 4 в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

5. В случаях прекращения деятельности российской орга­низации при ликвидации, в результате реорганизации, в иных случаях, установленных федеральными законами, прекраще­ния деятельности физического лица в качестве индивидуаль­ного предпринимателя снятие их с учета в налоговых органах по всем основаниям, предусмотренным настоящим Кодек­сом, осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридиче­ских лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ)

В случаях прекращения российской организацией дея­тельности через филиал или представительство (закрытия фи­лиала или представительства), иностранной некоммерческой неправительственной организацией деятельности на террито- 311

рии Российской Федерации через отделение снятие с учета российской организации налоговым органом по месту на­хождения этого филиала (представительства), иностранной организации налоговым органом по месту осуществления де­ятельности на территории Российской Федерации через это отделение осуществляется на основании сведений, содержа­щихся в Едином государственном реестре юридических лиц, но не ранее окончания выездной налоговой проверки в слу­чае ее проведения.

В случаях прекращения иностранной организацией де­ятельности через аккредитованные филиал или представи­тельство снятие с учета иностранной организации налоговым органом по месту осуществления деятельности на террито­рии Российской Федерации осуществляется на основании сведений, содержащихся в государственном реестре аккреди­тованных филиалов, представительств иностранных юриди­ческих лиц.

(абзац введен Федеральным законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ)

В случае прекращения деятельности (закрытия) ино­го обособленного подразделения российской организации (иностранной организации) снятие с учета организации на­логовым органом по месту нахождения этого обособленно­го подразделения осуществляется на основании полученно­го налоговым органом сообщения российской организации в соответствии с пунктом 2 статьи 23 настоящего Кодекса (заявления иностранной организации) в течение 10 дней со дня получения этого сообщения (заявления), но не ранее окончания выездной налоговой проверки организации в слу­чае ее проведения.

В случаях освобождения от должности нотариуса, занима­ющегося частной практикой, прекращения статуса адвоката, прекращения членства арбитражного управляющего, оцен­щика, занимающегося частной практикой, в соответствую­щей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверен­ным, прекращения деятельности медиатора снятие их с учета осуществляется налоговым органом на основании сведений, 312

сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса, заявления о снятии с учета медиатора.

(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

(п. 5 в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

5.1. Заявление о постановке на учет (снятии с учета) в на­логовом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, уведомление физического лица об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическо­му лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, заявление иностранной организации, уведомление о выборе налогового органа для постановки на учет организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Если ука­занное заявление (уведомление) передано в налоговый орган в электронной форме, оно должно быть заверено усиленной квалифицированной электронной подписью лица, представ­ляющего это заявление (уведомление), или его представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 № 244-ФЗ, от

30.11.2016 № 399-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

При поступлении в налоговый орган заявления о поста­новке на учет (снятии с учета) в налоговом органе по осно­ваниям, предусмотренным настоящим Кодексом, заявления иностранной организации, уведомления о выборе налогового органа для постановки на учет организации по месту нахож­дения одного из ее обособленных подразделений, сообще­ния, предусмотренного подпунктом 3 и (или) 3.1 пункта 2 статьи 23 настоящего Кодекса, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщи­ка свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомление о постановке на учет в налоговом ор­гане (уведомление о снятии с учета в налоговом органе) на­правляются организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный ка-

бинет налогоплательщика. При этом налоговый орган обязан представить предусмотренные настоящим пунктом документы в письменной форме на бумажном носителе по запросу орга­низации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 244-ФЗ)

Формы и форматы указанных в настоящей статье заявле­ния о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, уве­домления физического лица об осуществлении (о прекраще­нии) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, заявления иностранной организации, уведомления о выборе налогово­го органа для постановки на учет организации по месту на­хождения одного из ее обособленных подразделений, запро­са, документов, подтверждающих постановку на учет (снятие с учета) в налоговом органе, порядок заполнения форм заяв­ления, уведомления, запроса и порядок представления заяв­ления, уведомления, запроса в налоговый орган в электрон­ной форме, а также порядок направления налоговым органом заявителю документов, подтверждающих постановку на учет (снятие с учета) в налоговом органе в электронной форме, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от

30.11.2016 № 401-ФЗ)

Заявление о постановке на учет (снятии с учета) в нало­говом органе иностранной организации по основанию, пред­усмотренному пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, и иные необходимые документы могут быть представлены в налоговый орган через представителя, по почте заказным письмом или в электронной форме через официальный сайт федерального органа исполнительной власти, уполномочен­ного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» без применения усиленной квалифицированной электрон­ной подписи. В случае, если иностранная организация снята с учета в налоговом органе по основанию, предусмотренному 314

пунктом 5.5 настоящей статьи, в течение одного года со дня снятия с учета по указанному основанию заявление о поста­новке на учет и иные необходимые документы могут быть представлены в налоговый орган через представителя либо направлены по почте заказным письмом.

(абзац введен Федеральным законом от 03.07.2016 № 244-ФЗ) (п. 5.1 в ред. Федерального закона от 19.07.2011 № 245-ФЗ)

5.2. Снятие с учета организации в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков осуществляется налоговым органом в течение пяти дней со дня прекращения действия консолидированной группы на­логоплательщиков в соответствии со статьей 25.6 настоящего Кодекса, и в тот же срок организации выдается (направляет­ся) уведомление о снятии с учета в налоговом органе в ка­честве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

(п. 5.2 введен Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ)

5.3. Снятие с учета организации в качестве участника дого­вора инвестиционного товарищества—управляющего товари­ща, ответственного за ведение налогового учета, осуществляет­ся налоговым органом в течение пяти дней со дня получения сообщения о прекращении договора инвестиционного товари­щества либо о прекращении выполнения функций управляю­щего товарища в соответствии со статьей 24.1 настоящего Ко­декса, и в тот же срок организации выдается (направляется) уведомление о снятии с учета в налоговом органе в качестве участника договора инвестиционного товарищества—управля­ющего товарища, ответственного за ведение налогового учета.

(п. 5.3 введен Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ)

5.4. Снятие с учета в налоговом органе иностранной ор­ганизации при прекращении ею деятельности, указанной в пункте 3 статьи 174.2 настоящего Кодекса, осуществляется налоговым органом в течение 30 дней со дня получения за­явления о снятии с учета в налоговом органе, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки налоговой де­кларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, в котором представлено это заявление, и окончания предусмотренных статьями 46 и 47 настоящего Кодекса ме­роприятий по взысканию имеющихся у такой иностранной

организации недоимки по налогу на добавленную стоимость, задолженности по пеням и штрафам.

(п. 5.4 введен Федеральным законом от 03.07.2016 № 244-ФЗ)

5.5. Налоговый орган вправе осуществить снятие с уче­та иностранной организации, состоящей на учете в соответ­ствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, без пред­ставления заявления о снятии с учета при наличии одного из следующих оснований:

1) выявление налоговым органом недостоверных сведе­ний, содержащихся в представленных такой организацией в налоговый орган заявлении о постановке на учет и (или) иных документах, на основании которых она была поставле­на на учет в налоговом органе;

2) неисполнение такой организацией требования об упла­те налога на добавленную стоимость, пеней, штрафов в те­чение 12 месяцев со дня истечения срока исполнения ука­занного требования. Положения настоящего подпункта не применяются, если данной организацией подано заявление о снятии с учета в налоговом органе в соответствии с пун­ктом 5.4 настоящей статьи;

3) неисполнение такой организацией требования о пред­ставлении документов (информации), направленного налого­вым органом в соответствии со статьей 93 настоящего Кодек­са, в течение трех месяцев со дня истечения срока исполне­ния указанного требования;

4) непредставление такой организацией налоговой декла­рации по налогу на добавленную стоимость в налоговый ор­ган в течение шести месяцев со дня истечения установленно­го срока ее представления при наличии у налогового органа информации, подтверждающей факт оказания в соответству­ющем налоговом периоде физическим лицам, не являющим­ся индивидуальными предпринимателями, услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, местом реализа­ции которых признается территория Российской Федерации;

5) неуплата такой иностранной организацией в установ­ленный срок сумм недоимки по налогу на добавленную стои­мость, задолженности по пеням и штрафам, восстановленных в соответствии с пунктом 1.1 статьи 59 настоящего Кодекса.

(п. 5.5 введен Федеральным законом от 03.07.2016 № 244-ФЗ)

5.6. Снятие с учета в налоговом органе иностранной орга­низации по основанию, предусмотренному подпунктами 1—4 пункта 5.5 настоящей статьи, осуществляется налоговым ор­ганом не ранее окончания предусмотренных статьями 46 и 47 настоящего Кодекса мероприятий по взысканию имеющейся у такой иностранной организации недоимки по налогу на до­бавленную стоимость, задолженности по пеням и штрафам.

(п. 5.6 введен Федеральным законом от 03.07.2016 № 244-ФЗ)

6. Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)

7. Каждому налогоплательщику присваивается единый на всей территории Российской Федерации по всем видам нало­гов и сборов идентификационный номер налогоплательщика.

(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 № 306-ФЗ)

Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях.

Каждый налогоплательщик указывает свой идентифика­ционный номер в подаваемых в налоговый орган деклара­ции, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

Порядок и условия присвоения, применения, а также из­менения идентификационного номера налогоплательщика определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ, от 29.06.2004 № 58-ФЗ, от 19.07.2011 № 245-ФЗ)

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать идентификацион­ные номера налогоплательщиков в представляемых в нало­говые органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои персональные данные, предусмотренные пунктом 1 статьи 84 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

8. На основе данных учета федеральный орган испол­нительной власти, уполномоченный по контролю и надзору

в области налогов и сборов, ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков в порядке, установленном Ми­нистерством финансов Российской Федерации. Состав све­дений, содержащихся в Едином государственном реестре на­логоплательщиков, определяется Министерством финансов Российской Федерации.

Абзац утратил силу. — Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ.

(п. 8 в ред. Федерального закона от 19.07.2011 № 245-ФЗ)

9. Сведения о налогоплательщике с момента постановки его на учет в налоговом органе являются налоговой тайной, если иное не предусмотрено статьей 102 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

10. Организации — налоговые агенты, не учтенные в каче­стве налогоплательщиков, подлежат учету в налоговых орга­нах по месту своего нахождения в порядке, предусмотренном настоящей главой для организаций-налогоплательщиков.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

11. Утратил силу. — Федеральный закон от 23.12.2003

№ 185-ФЗ.

12. Утратил силу. — Федеральный закон от 15.02.2016

№ 32-ФЗ.

Статья 85. Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом организаций и физических лиц (вред. Федеральных законов от 23.12.2003 № 185-ФЗ, от 27.07.2010№ 229-ФЗ)

1. Органы юстиции, наделяющие нотариусов полномочи­ями, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о физических лицах, назначенных на должность нотариуса, занимающегося частной практикой, или освобож­денных от нее, в течение пяти дней со дня издания соответ­ствующего приказа.

(п. 1 в ред. Федерального закона от 08.06.2015 № 150-ФЗ)

2. Адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, вне- 318

сенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц реше­ниях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

(п. 2 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

3. Органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребыва­ния), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы опеки и попечительства обязаны сообщать соот­ветственно о фактах регистрации физического лица по ме­сту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц, о фактах заключения брака, расторжения брака, установле­ния отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства в налоговые органы по месту своего нахож­дения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) ука­занных лиц или дня регистрации актов гражданского состоя­ния физических лиц.

(в ред. Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ)

Органы, осуществляющие выдачу иностранным гражданам или лицам без гражданства разрешений на работу или патен­тов, обязаны сообщать сведения о постановке на миграцион­ный учет по месту пребывания иностранных граждан или лиц без гражданства, которые не состоят на учете в налоговых ор­ганах и в отношении которых приняты к рассмотрению до­кументы для оформления разрешения на работу или патента, в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее дня, следующего за днем принятия указанных документов.

Дипломатические представительства и консульские учреж­дения Российской Федерации обязаны сообщать о зареги­стрированных фактах рождения и смерти, заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, установления и прекращения опеки и попечительства временно пребываю­щих за границей физических лиц, имеющих регистрацию по месту жительства (месту пребывания) в Российской Федера­ции, в налоговый орган по месту нахождения федерального

органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке и реализации государственной политики и нор­мативно-правовому регулированию в сфере международных отношений Российской Федерации, в течение трех месяцев после регистрации указанных фактов.

(в ред. Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ)

(п. 3 в ред. Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ)

4. Органы, осуществляющие государственный кадастро­вый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспорт­ных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахожде­ния в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные све­дения по состоянию на 1 января текущего года.

(в ред. Федеральных законов от 23.12.2003 № 185-ФЗ, от 28.11.2009 № 283-ФЗ, от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

Абзацы второй — третий утратили силу. —Федеральный за­кон от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

4.1. Уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитраж­ных управляющих, оценщиках, занимающихся частной прак­тикой,— членах соответствующих саморегулируемых организа­ций, внесенных в сводные реестры членов указанных само- регулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой.

Федеральный орган исполнительной власти по интеллек­туальной собственности обязан не позднее 10-го числа каж­дого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц о занима­ющихся частной практикой патентных поверенных, зареги- 320

стрированных в Реестре патентных поверенных Российской Федерации, исключенных из указанного реестра, восстанов­ленных в указанном реестре, о прекращении патентным по­веренным занятия частной практикой.

(п. 4.1 введен Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

5. Органы опеки и попечительства обязаны сообщать об установлении опеки, попечительства и управлении имуще­ством в отношении физических лиц — собственников (вла­дельцев) имущества, в том числе о передаче ребенка, являю­щегося собственником (владельцем) имущества, в приемную семью, а также о последующих изменениях, связанных с ука­занной опекой, попечительством, управлением имуществом, в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня принятия соответствующего решения.

(п. 5 в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

6. Органы (учреждения), уполномоченные совершать но­тариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о пра­ве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом информа­ция об удостоверении договоров дарения должна содержать сведения о степени родства между дарителем и одаряемым.

(п. 6 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

7. Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию пользователей природными ресурсами, а также лицензирова­ние деятельности, связанной с пользованием этими ресурса­ми, обязаны сообщать о предоставлении прав на такое поль­зование, являющихся объектом налогообложения, в налого­вые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации (выдачи соответствующей лицензии, раз­решения) природопользователя.

(п. 7 введен Федеральным законом от 09.07.1999 № 154-ФЗ)

8. Органы, осуществляющие выдачу и замену докумен­тов, удостоверяющих личность гражданина Российской Фе­дерации на территории Российской Федерации, обязаны со-

общать в налоговый орган по месту жительства гражданина сведения:

о фактах первичной выдачи или замены документа, удо­стоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, и об изменениях пер­сональных данных, содержащихся во вновь выданном доку­менте, в течение пяти дней со дня выдачи нового документа;

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

о фактах подачи гражданином в эти органы заявления об утрате документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федера­ции, в течение трех дней со дня его подачи.

(п. 8 введен Федеральным законом от 23.12.2003 № 185-ФЗ)

9. Абзац утратил силу с 1 января 2017 года — Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Орган, уполномоченный вести реестр филиалов и пред­ставительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций, обязан сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения о соответствующем внесении в указанный реестр (об изменениях, вносимых в реестр) в течение 10 дней со дня внесения сведений (изменений) в указанный реестр.

(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ) (п. 9 введен Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

9.1. Утратил силу с 1 января 2015 года — Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ.

9.2. Утратил силу. — Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ.

9.3. Органы, осуществляющие в Республике Крым и го­роде федерального значения Севастополе полномочия в сфе­ре государственной кадастровой оценки объектов недвижимо­сти, землеустройства, государственного мониторинга земель, государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним и государственного кадастрового учета, в срок до 1 марта 2015 года обязаны сообщить в налоговые органы Республики Крым и города федерального значения Севасто­поля имеющиеся у них сведения об объектах недвижимого имущества (в том числе земельных участках) и их правооб- 322

ладателях по состоянию на 1 января 2015 года и исполнять обязанности, установленные пунктом 4 настоящей статьи.

(п. 9.3 введен Федеральным законом от 29.11.2014 № 379-ФЗ)

9.4. Органы управления Пенсионным фондом Россий­ской Федерации и его территориальными органами обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о регистрации (снятии с регистрационного учета) застрахованных лиц, а также об изменениях указанных све­дений в течение 10 дней со дня соответствующей регистра­ции (соответствующего снятия с регистрационного учета или изменения сведений).

(п. 9.4 введен Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

10. Формы и форматы представляемых на бумажном но­сителе или в электронной форме в налоговые органы сведе­ний, предусмотренных настоящей статьей, а также порядок заполнения форм утверждаются федеральным органом испол­нительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 29.06.2012 № 97-ФЗ)

11. Органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведе­ний в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

(п. 11 введен Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 04.10.2014 № 284-ФЗ, от 02.05.2015 № 113-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

12. Сведения, указанные в настоящей статье, представля­ются в налоговые органы бесплатно.

(п. 12 введен Федеральным законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ)

13. Сведения, предусмотренные настоящей статьей, пред­ставляются также указанными в настоящей статье органами, учреждениями, организациями либо нотариусами или долж­ностными лицами, уполномоченными совершать нотариаль­ные действия, в налоговые органы по их запросам в течение пяти дней со дня получения запроса.

(п. 13 введен Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ)

Статья 87. Налоговые проверки

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

1. Налоговые органы проводят следующие виды налого­вых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов:

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

1) камеральные налоговые проверки;

2) выездные налоговые проверки.

2. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

Статья 90. Участие свидетеля

2. Не могут допрашиваться в качестве свидетеля:

2) лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные све­дения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в част­ности адвокат, аудитор.