НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧАСТЬ ВТОРАЯ от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (Извлечение)

Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (ос­вобождаемые от налогообложения)

3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от на­логообложения) на территории Российской Федерации следу­ющие операции:

14) оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федера- 324

ции или Федеральной палатой адвокатов своим членам в свя­зи с осуществлением ими профессиональной деятельности.

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

При исчислении налоговой базы в соответствии с пун­ктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие ка­тегории налогоплательщиков:

(в ред. Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ)

1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса,— в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосред­ственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, ана­логичном порядку определения расходов для целей налогообложе­ния, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ, от 02.11.2004 № 127-ФЗ, от 28.12.2010 № 395-ФЗ)

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченно­го налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, явля­ющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы «Налог на имущество физических лиц» (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно исполь­зуется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в ка­честве индивидуальных предпринимателей, профессиональ­ный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным пред­принимателем от предпринимательской деятельности.

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполне­ния работ (оказания услуг) по договорам гражданско-право­вого характера,— в сумме фактически произведенных ими

и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) ...

В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законода­тельством о налогах и сборах для видов деятельности, указан­ных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за на­логовый период в установленном законодательством о нало­гах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном настоящим Кодексом порядке.

(в ред. Федеральных законов от 28.12.2010 № 395-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми аген­тами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

1. Российские организации, индивидуальные предприни­матели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвока­ты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Феде­рации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 на­стоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплатель­щика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, пред­усмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвока­тов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица име­нуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоя­щей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юриди­ческого лица,— по суммам доходов, полученных от осущест­вления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвока­ты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, зани­мающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой,— по суммам доходов, получен­ных от такой деятельности.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежа­щие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установ­ленном статьей 225 настоящего Кодекса.

3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответ­ствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с уче­том сумм налога, удержанных налоговыми агентами при вы­плате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответству­ющий бюджет.

4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту сво­его учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответ­ствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачи­вается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

7. В случае появления в течение года у налогоплательщи­ков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полу­ченных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обя­заны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в теку­щем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов.

При этом сумма предполагаемого дохода определяется нало­гоплательщиком.

8. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на те­кущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученно­го дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом на­логовых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 насто­ящего Кодекса.

9. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь—декабрь — не позднее 15 января следующе­го года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

10. В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода на­логоплательщик обязан представить новую налоговую декла­рацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осу­ществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган про­изводит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится нало­говым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

Статья 229. Налоговая декларация

1. Налоговая декларация представляется налогоплатель­щиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 ста­тьи 228 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных законов от 19.05.2010 № 86-ФЗ, от 28.11.2015 № 327-ФЗ)

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апре­ля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

2. Лица, на которых не возложена обязанность представ­лять налоговую декларацию, вправе представить такую декла­рацию в налоговый орган по месту жительства.

3. В случае прекращения деятельности, указанной в ста­тье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня пре­кращения такой деятельности представить налоговую декла­рацию о фактически полученных доходах в текущем налого­вом периоде.

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

При прекращении в течение календарного года иностран­ным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы террито­рии Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.

Уплата налога, доначисленного по налоговым деклараци­ям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

4. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их вы­платы, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные нало­говыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, под­лежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (ос­вобождаемые от налогообложения) в соответствии со ста­тьей 217 настоящего Кодекса (за исключением доходов, ука­

занных в пунктах 60 и 66 статьи 217 настоящего Кодекса), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует по­лучению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмо­тренных статьями 218—221 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 27.12.2009 № 368-ФЗ; в ред.

Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Статья 381. Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

14) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

Глава 34. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

(введена Федеральным законом от 03.07.2016№ 243-ФЗ)

Статья 419. Плательщики страховых взносов

(введена Федеральным законом от 03.07.2016№ 243-ФЗ)

1. Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе — плательщики) признаются следующие лица, являющи­еся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными пред­принимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиато­ры, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитраж­ные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее — плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграж­дения физическим лицам).

(пп. 2 в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

(введена Федеральным законом от 03.07.2016№ 243-ФЗ)

1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса:

2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Россий­ской Федерации), связанных:

с трудоустройством работников, уволенных в связи с осу­ществлением мероприятий по сокращению численности или штата работников, реорганизацией или ликвидацией орга­низации, в связи с прекращением физическими лицами де­ятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а так­же в связи с прекращением деятельности иными физически­ми лицами, чья профессиональная деятельность в соответ­ствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию.

Статья 425. Тарифы страховых взносов

(введена Федеральным законом от 03.07.2016№ 243-ФЗ)

1. Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисле­ния страховых взносов, если иное не предусмотрено настоя­щей главой.

2. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следую­щих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 26 про­центов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

в пределах установленной предельной величины базы для ис­числения страховых взносов по данному виду страхования — 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай вре­менной нетрудоспособности и в связи с материнством в от­ношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностран­ных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифици­рованных специалистов в соответствии с Федеральным зако­ном от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования — 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование — 5,1 про­цента.

Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых пла­тельщиками, не производящими выплат и иных вознагражде­ний физическим лицам

(введена Федеральным законом от 03.07.2016№ 243-ФЗ)

1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ста­тьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное стра­хование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоя­щей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей,—в размере, определяе­мом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календар­ного года, за который уплачиваются страховые взносы, уве­личенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обяза­тельное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей,—в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, уста­новленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличен- 332

ного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 ста­тьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохо­да плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного феде­ральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и та­рифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхо­вание, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Ко­декса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское стра­хование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установ­ленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное меди­цинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

3. Если плательщики начинают осуществлять предприни­мательскую либо иную профессиональную деятельность в те­чение расчетного периода, размер страховых взносов, подле­жащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

4. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи кален­дарным месяцем начала деятельности признается:

2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в уста­новленном законодательством Российской Федерации по­рядке частной практикой,— календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арби­тражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, за-

нимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

(пп. 2 в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

5. Если плательщики прекращают осуществлять предпри­нимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксиро­ванный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утра­тила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающи­еся в установленном законодательством Российской Федера­ции порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

За неполный месяц деятельности соответствующий фик­сированный размер страховых взносов определяется пропор­ционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпри­нимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенно­го и иных лиц, занимающихся в установленном законода­тельством Российской Федерации порядке частной практи­кой, включительно.

6. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ста­тьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачива­ют страховые взносы по обязательному социальному страхо­ванию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

7. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ста­тьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, ука- 334

занные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6—8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», а также за пери­оды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение ко­торых ими не осуществлялась соответствующая деятельность.

8. В случае, если в течение расчетного периода плательщи­ками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании пункта 7 настоящей статьи, осуществля­лась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачи­вают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.

9. В целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:

1) для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц,— в соответствии со статьей 210 настояще­го Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности).

(в ред. Федерального закона от 28.12.2016 № 475-ФЗ)

Статья 431. Порядок исчисления и уплаты страховых взно­сов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядок возме­щения суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в свя­зи с материнством

(введена Федеральным законом от 03.07.2016№ 243-ФЗ)

1. В течение расчетного периода по итогам каждого ка­лендарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календар­ный месяц включительно.

Пункт 2 статьи 431 (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (в ред. от 30.11.2016)) действует до 31 декабря 2020 года включительно.

2. Сумма страховых взносов на обязательное социаль­ное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками стра­ховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обяза­тельного социального страхования в соответствии с законо­дательством Российской Федерации.

3. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

4. Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

5. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.

6. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отноше­нии страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

7. Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 ста­тьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пун­кта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следу­ющего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый ор­ган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начис­ляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

В случае, если в представляемом расчете сведения о сово­купной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное 336

страхование, исчисленных плательщиком за каждый из по­следних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику страховых взносов исходя из базы для ис­числения страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, не превышающих предельной величины, не со­ответствуют сведениям о сумме исчисленных страховых взно­сов на обязательное страхование по каждому застрахованно­му лицу за указанный период и (или) указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем по­лучения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направ­ляется соответствующее уведомление.

(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

В пятидневный срок с даты направления в электронной форме указанного в абзаце втором настоящего пункта уве­домления (десятидневный срок с даты направления такого уведомления на бумажном носителе) плательщик страховых взносов обязан представить расчет, в котором устранено ука­занное несоответствие. В таком случае датой представления указанного расчета считается дата представления расчета, признанного первоначально не представленным.

(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

Пункт 8 статьи 431 (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (в ред. от 30.11.2016)) действует до 31 декабря 2020 года включительно.

8. Проверки правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхова­ние на случай временной нетрудоспособности и в связи с ма­теринством проводятся территориальными органами Фонда со­циального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай времен­ной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Копии решений о выделении (отказе в выделении) средств на осуществление (возмещение) расходов страхователя на вы­плату страхового обеспечения, о непринятии к зачету расхо­дов на выплату страхового обеспечения, а также информация 337

об отмене (изменении) указанных решений вышестоящим органом территориального органа Фонда социального стра­хования Российской Федерации или судом направляется тер­риториальным органом Фонда социального страхования Рос­сийской Федерации в налоговый орган в трехдневный срок со дня принятия соответствующего решения органом Фонда социального страхования Российской Федерации (вышесто­ящим органом территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации или судом).

Порядок представления территориальными органами Фон­да социального страхования Российской Федерации вступив­ших в силу решений по проведенным проверкам правильности расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособ­ности и в связи с материнством, а также информации об от­мене (изменении) указанных решений вышестоящим органом территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации или судом в налоговые органы опре­деляется соглашением взаимодействующих сторон.

Пункт 9 статьи 431 (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (в ред. от 30.11.2016)) действует до 31 декабря 2020 года включительно.

9. Если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на слу­чай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за вычетом средств, выделенных страхователю территориаль­ным органом Фонда социального страхования Российской Фе­дерации в расчетном (отчетном) периоде на выплату страхового обеспечения) превышает общую сумму исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай вре­менной нетрудоспособности и в связи с материнством, получен­ная разница подлежит зачету налоговым органом в счет предсто­ящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании полученного от территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обе­спечения за соответствующий расчетный (отчетный) период или 338

возмещению территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

10. Плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (от­четный) период превышает 25 человек, а также вновь создан­ные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты, указанные в пункте 7 насто­ящей статьи, в налоговый орган в электронной форме с ис­пользованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи. Платель­щики и вновь созданные организации (в том числе при ре­организации), у которых среднесписочная численность физи­ческих лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период составляет 25 человек и менее, вправе представлять расчеты, указанные в пункте 7 настоящей статьи, в электрон­ной форме в соответствии с требованиями настоящего пункта.

(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

11. Уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных под­разделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграж­дения в пользу физических лиц (далее в настоящей статье — обособленные подразделения), если иное не предусмотрено пунктом 14 настоящей статьи.

12. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате по ме­сту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению.

13. Сумма страховых взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обосо­бленные подразделения, определяется как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией

339

в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений.

14. При наличии у организации обособленных подразделе­ний, расположенных за пределами территории Российской Феде­рации, уплата страховых взносов, а также представление расчетов по страховым взносам по таким обособленным подразделениям осуществляется организацией по месту своего нахождения.

15. В случае прекращения деятельности организации в свя­зи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточ­ного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистри­рующий орган заявления о государственной регистрации пре­кращения физическим лицом деятельности в качестве инди­видуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного пе­риода по день представления указанного расчета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календар­ных дней со дня подачи такого расчета или возврату платель­щику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Пункт 16 статьи 431 (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (в ред. от 30.11.2016)) действует до 31 декабря 2020 года включительно.

16. Данные расчетов по страховым взносам об исчислен­ных страховых взносах на обязательное социальное страхо­вание на случай временной нетрудоспособности и в свя­зи с материнством и о суммах расходов плательщиков на выплаты страхового обеспечения направляются налоговым органом не позднее пяти дней со дня их получения в элек­тронной форме и не позднее десяти дней со дня их получе­ния на бумажном носителе в соответствующий территори­альный орган Фонда социального страхования Российской Федерации для проведения проверки правильности расхо­дов плательщика на выплаты страхового обеспечения.

340

Статья 432. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

(введена Федеральным законом от 03.07.2016№ 243-ФЗ)

1. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих упла­те за расчетный период плательщиками, указанными в подпун­кте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

2. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачива­ются плательщиками не позднее 31 декабря текущего кален­дарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщи­ка, превышающей 300000 рублей за расчетный период, упла­чиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующе­го за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым на­стоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, под­лежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определен­ной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым на­стоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодек­сом, недоимку по страховым взносам.

5. В случае прекращения физическим лицом деятельности ин­дивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствую-

341

щей саморегулируемой организации, исключения патентного по­веренного, занимающегося частной практикой, из Реестра патент­ных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекра­щения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в уста­новленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими платель­щиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предприни­мателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющего­ся индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

(п. 5 в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)