Екологічні податки

Відповідно до Розділу VIII Податкового кодексу України (2010 р.) платниками екологічного податку є суб’єкти господа­рювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підп­риємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, які виконують агентські (представ­ницькі) функції щодо таких нерезидентів або їх засновників, під час провадження діяльності яких на території України і в межах її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони здійснюються:

—викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення;

— скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об’єкти;

— розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об’єктах, крім розміщення окремих видів відходів як вторинної сировини;

— утворення радіоактивних відходів (включаючи вже нако­пичені);

— тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробни­ками понад установлений особливими умовами ліцензії строк.

Платниками податку є суб’єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяль­ність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, уста­нови та організації, постійні представництва нерезидентів, вклю­чаючи тих, які виконують агентські (представницькі) функції що­до таких нерезидентів або їх засновників, а також громадяни України, іноземці та особи без громадянства, які здійснюють ви­киди забруднюючих речовин в атмосферу пересувними джерела­ми забруднення у разі використання ними палива.

Не є платниками податку за утворення радіоактивних відхо­дів (включаючи вже накопичені) суб’єкти діяльності у сфері ви­користання ядерної енергії, які:

—до останнього календарного дня (включно) звітного квар­талу, у якому придбано джерело іонізуючого випромінювання, уклали договір щодо повернення відпрацьованого закритого дже­рела іонізуючого випромінювання за межі України до підприємс­тва - виробника такого джерела;

—здійснюють поводження з радіоактивними відходами, що утворилися внаслідок Чорнобильської катастрофи, в частині діяль­ності, пов’язаної з такими відходами.

Не є платниками податку, що справляється за утворення ра­діоактивних відходів (включаючи вже накопичені) та/або тимча­сове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк, державні спе­ціалізовані підприємства з поводження з радіоактивними відхо­дами, основною діяльністю яких є зберігання, переробка та захо- ронення тих радіоактивних відходів, що знаходяться у власності держави, а також дезактивація радіаційно-забруднених об’єктів.

Не є платниками податку за розміщення відходів у спеціаль­но відведених для цього місцях чи на об’єктах суб’єкти господа­рювання, які мають ліцензію на збирання і заготівлю відходів як вторинної сировини, провадять статутну діяльність із збирання і заготівлі таких відходів, що розміщуються на власних територіях (об’єктах), та надають послуги у цій сфері.

Об’єктом та базою оподаткування є:

— обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються в атмосферне повітря стаціонарними джерелами;

— обсяги та види забруднюючих речовин, які скидаються безпосередньо у водні об’єкти;

— обсяги та види (класи) відходів, що розміщуються у спе­ціально відведених для цього місцях чи на об’єктах протягом звіт­ного кварталу, крім обсягів та видів (класів) окремих відходів як вторинної сировини, що розміщуються на власних територіях (об’єктах) суб’єктів господарювання, які мають ліцензію на збиран­ня і заготівлю окремих видів відходів як вторинної сировини і провадять статутну діяльність із збирання і заготівлі таких відходів;

— обсяги та види палива, реалізованого податковими аген­тами;

—обсяги та категорія радіоактивних відходів, що утворю­ються внаслідок діяльності суб’єктів господарювання та/або тим­часово зберігаються їх виробниками понад установлений особли­вими умовами ліцензії строк;

— обсяги електричної енергії, виробленої експлуатуючими організаціями ядерних установок (атомних електростанцій).

Таблиця 5.2.1

Ставки податку за викиди

в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення

Ставки податку за викиди в атмосферне повітря стаціонар­ними джерелами забруднення забруднюючих речовин (сполук), на які встановлено клас небезпечності:

Таблиця 5.2.2

Для забруднюючих речовин (сполук), на які не встановлено клас небезпечності (крім двоокису вуглецю), ставки податку зас­тосовуються залежно від установлених орієнтовно безпечних рів­нів впливу таких речовин (сполук) в атмосферному повітрі насе­лених пунктів:

Таблиця 5.2.3

Ставка податку за викиди двоокису вуглецю становить 0,2 гривні за 1 тонну.

Для забруднюючих речовин (сполук), на які не встановлено клас небезпечності та орієнтовно безпечний рівень впливу (крім двоокису вуглецю), ставки податку встановлюються як за викиди забруднюючих речовин I класу небезпечності згідно з табл. 5.2.2.

Ставки податку за скиди забруднюючих речовин у водні об’єкти

Ставки податку за скиди окремих забруднюючих речовин у водні об’єкти:

Таблиця 5.2.4

Ставки податку за скиди у водні об’єкти забруднюючих ре­човин, на які встановлено гранично-допустиму концентрацію або орієнтовно безпечний рівень впливу:

Таблиця 5.2.5

За скиди забруднюючих речовин, на які не встановлено гра­нично допустиму концентрацію або орієнтовно безпечний рівень впливу, застосовуються ставки податку за найменшою величи­ною гранично-допустимої концентрації, наведеної у табл.

За скиди забруднюючих речовин у ставки та озера ставки податку збільшуються у 1,5 раза.

Ставки податку за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах

Ставки податку за розміщення окремих видів надзвичайно небезпечних відходів: обладнання та приладів, що містять ртуть, елементи з іонізуючим випромінюванням, - 431 гривня за одини­цю; люмінесцентних ламп - 7,5 гривні за одиницю.

Ставки податку за розміщення відходів, які встановлюються залежно від класу небезпеки та рівня небезпечності відходів:

Таблиця 5.2.6

За розміщення відходів, на які не встановлено клас небезпе­ки, застосовується ставка податку, встановлена за розміщення ві­дходів I класу небезпеки.

За розміщення відходів на звалищах, які не забезпечують повного виключення забруднення атмосферного повітря або вод­них об’єктів, ставки податку збільшуються у 3 рази.

Таблиця 5.2.7

Коефіцієнт до ставок податку, який встановлюється залежно від місця (зони) розміщення відходів у навколишньому природному середовищі

Порядок обчислення податку

Суми податку обчислюються платниками податку самостій­но щокварталу.

У разі якщо під час провадження господарської діяльності платником податку здійснюються різні види забруднення навко­лишнього природного середовища та/або забруднення різними видами забруднюючих речовин, такий платник зобов’язаний виз­начати суму податку окремо за кожним видом забруднення та/або за кожним видом забруднюючої речовини.

Податок за викиди в атмосферне повітря

Суми податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруд­нення (Пвс), обчислюються платниками податку самостійно що­кварталу, виходячи з фактичних обсягів викидів, ставок (проіндек- сованих ставок) податку за формулою:

Пвс = ^2 Мі ? Нпі,

і=1

де Мі - фактичний обсяг викиду і-тої забруднюючої речови­ни в тоннах (т);

Нпі - ставки податку в поточному році за тонну і-тої забруд­нюючої речовини, у гривнях з копійками (з округленням до двох десяткових знаків).

Податок за скиди у водні об'єкти

Суми податку, який справляється за скиди забруднюючих речовин у водні об’єкти (Пс), обчислюються платниками самос­тійно щокварталу, виходячи з фактичних обсягів скидів, ставок (проіндексованих ставок) податку та коригуючих коефіцієнтів за формулою:

Пс = ^^ліх. Нпіх Кос,

і=1

де Млі - обсяг скиду і-тої забруднюючої речовини в межах ліміту в тоннах (т);

Нпі - ставки податку в поточному році за тонну і-того виду забруднюючої речовини, у гривнях з копійками (з округленням до двох десяткових знаків).

Кос - коефіцієнт, що дорівнює 1,5 і застосовується у разі скидання забруднюючих речовин у ставки й озера (в іншому ви­падку коефіцієнт дорівнює 1).

Податок за розміщення відходів

Суми податку, який справляється за розміщення відходів (Прв), обчислюються платниками самостійно щокварталу, виходя­чи з фактичних обсягів розміщення відходів, ставок (проіндексова- них ставок) податку та коригуючих коефіцієнтів за формулою:

Прв — M'ii? Hni ? Km? Ко,

і= 1

де Hni — ставки податку в поточному році за тонну і-того виду відходів, у гривнях з копійками (з округленням до двох де­сяткових знаків).

Млі - обсяг відходів і-того виду у тоннах (т);

Km - коригуючий коефіцієнт, який враховує розташування місця розміщення відходів;

Ко - коригуючий коефіцієнт, що дорівнює 3 і застосовуєть­ся у разі розміщення відходів на звалищах, які не забезпечують повного виключення забруднення атмосферного повітря або вод­них об’єктів.

Порядок подання податкової звітності та сплати податку

Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарно­му кварталу.

Платники податку складають податкові декларації за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 Податкового кодексу України, подають їх протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, до органів державної податкової служби та сплачують податок протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації:

- за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення, скиди забруднюючих ре­човин у водні об’єкти, розміщення протягом звітного кварталу відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об’єктах - за місцем розміщення стаціонарних джерел забруднення, спеціаль­но відведених для цього місць чи об’єктів;

- за паливо, реалізоване податковими агентами, - за місцем знаходження пунктів продажу палива;

- за утворення радіоактивних відходів та тимчасове збері­гання радіоактивних відходів понад установлений особливими умовами ліцензії строк - за місцем перебування платника на по­датковому обліку в органах державної податкової служби.

Орган виконавчої влади з питань охорони навколишнього природного середовища Автономної Республіки Крим, територі­альні органи центрального органу виконавчої влади з питань охо­рони навколишнього природного середовища до 1 грудня року, що передує звітному, подають до органів державної податкової служби переліки підприємств, установ, організацій, фізичних осіб - підп­риємців, яким в установленому порядку видано дозволи на викиди, спеціальне водокористування та розміщення відходів, а також на­правляють інформацію про внесення змін до переліку до 30 числа місяця, що настає за кварталом, у якому такі зміни відбулися.

Територіальні органи центрального органу виконавчої влади у сфері використання ядерної енергії, забезпечення додержання вимог ядерної та радіаційної безпеки до 1 грудня року, що пере­дує звітному, подають до органів державної податкової служби переліки підприємств, установ, організацій, фізичних осіб - суб’єк­тів діяльності у сфері використання ядерної енергії, у результаті діяльності яких утворилися, утворюються або можуть утворитися радіоактивні відходи та які тимчасово зберігають такі відходи понад установлений особливими умовами ліцензії строк, а також направляють інформацію про внесення змін до переліку до 30 чис­ла місяця, що настає за кварталом, у якому такі зміни відбулися.

Платники податку перераховують суми податку, що справ­ляються за викиди, скиди забруднюючих речовин та розміщення відходів, одним платіжним дорученням на рахунки, відкриті в те­риторіальних органах Державного казначейства, які здійснюють їх розподіл.

Якщо місце подання податкових декларацій не збігається з місцем перебування на податковому обліку підприємства, уста­нови, організації, громадянина (суб’єкта підприємницької діяль­ності), яким в установленому порядку видано дозвіл на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними дже­релами, спеціальне водокористування та розміщення відходів, до органу державної податкової служби, в якому таке підприємство, установа, організація або громадянин (суб’єкт підприємницької діяльності) перебуває на обліку, подаються протягом 40 календар­них днів, що настають за останнім календарним днем податко­вого (звітного) періоду, копії відповідних податкових декларацій.

Якщо платник податку з початку звітного року не планує здійснення викидів, скидів забруднюючих речовин, розміщення відходів, утворення радіоактивних відходів протягом звітного ро­ку, то такий платник податку повинен повідомити про це відповід­ний орган державної податкової служби за місцем розташування джерел забруднення та скласти заяву про відсутність у нього у звітному році об’єкта обчислення екологічного податку. В іншому разі платник податку зобов’язаний подавати податкові декларації.

У разі якщо:

- платник податку має кілька стаціонарних джерел забруд­нення або спеціально відведених для розміщення відходів місць чи об’єктів у межах кількох населених пунктів (сіл, селищ або міст) або за їх межами (коди, згідно з Класифікатором об’єктів адміністративно-територіального устрою України (КОАТУУ), різ­ні), то такий платник податку зобов’язаний подати до відповідно­го органу державної податкової служби за місцем розташування стаціонарного джерела забруднення або спеціально відведених для розміщення відходів місць чи об’єктів податкову декларацію щодо кожного стаціонарного джерела забруднення або спеціаль­но відведеного для розміщення відходів місця чи об’єкта окремо;

- платник податку має кілька стаціонарних джерел забруд­нення або спеціально відведених для розміщення відходів місць чи об’єктів у межах одного населеного пункту (села, селища або міста) або за його межами (код, згідно з Класифікатором об’єктів адміністративно-територіального устрою України (КОАТУУ), один і той самий), то такий платник податку може подавати до відпо­відного органу державної податкової служби одну податкову де­кларацію податку за такі джерела забруднення;

- платник податку перебуває на податковому обліку в місті з районним поділом, то такий платник може подавати одну подат­кову декларацію за викиди, скиди усіма своїми джерелами за-б- руднення та/або розміщення відходів, якщо ці джерела та/або спеціально відведені місця для розміщення відходів розташовані на території такого міста (зазначається код згідно з Класифікато­ром об’єктів адміністративно-територіального устрою України (КОАТУУ), за місцем перебування платника податку на податко­вому обліку (міської ради).

Органи державної податкової служби залучають за поперед­нім погодженням працівників органу виконавчої влади з питань охорони навколишнього природного середовища Автономної Рес­публіки Крим та спеціальних підрозділів центрального органу ви­конавчої влади з питань охорони навколишнього природного се­редовища для перевірки правильності визначення платниками податку фактичних обсягів викидів стаціонарними джерелами за­бруднення, скидів та розміщення відходів.

Органи державної податкової служби залучають за поперед­нім погодженням територіальні заклади державної санітарно-епі­деміологічної служби та територіальні органи центрального ор­гану виконавчої влади у сфері використання ядерної енергії, за­безпечення додержання вимог ядерної та радіаційної безпеки для перевірки правильності визначення платниками фактичних обся­гів радіоактивних відходів.

5.3.