§ 2. Что мы имеем на сегодняшний день?

Согласно п. 1 ст. 7 Закона об обязательном пенсионном страховании к застрахованным лицам относятся члены КФХ.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 11 данного Закона регистрация и снятие с регистрационного учета производятся в территориальных органах Пенсионного фонда РФ для работодателей - организаций, КФХ, физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и самостоятельно уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления в территориальные органы Пенсионного фонда РФ налоговиками сведений, содержащихся соответственно в ЕГРЮЛ и ЕГРИП и представляемых в порядке, определяемом уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти.

Данный порядок утвержден Постановлением Правительства РФ от 22.12.2011 N 1092 "О порядке представления в регистрирующий орган иными государственными органами сведений в электронной форме, необходимых для осуществления государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также для ведения Единых государственных реестров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Как прописано в ч. 3 ст. 13 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", при исчислении страхового стажа периоды деятельности лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, глав и членов КФХ, членов семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, периоды работы у физических лиц по договорам включаются в страховой стаж при условии уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

В ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" установлено, что адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены КФХ, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в случае, если они добровольно вступили в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы в соответствии со ст.

В ст. 4.5 названного Закона установлен следующий порядок добровольного вступления в правоотношения по обязательному социальному страхованию.

Указанные лица вступают в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством путем подачи заявления в территориальный орган ФСС России по месту жительства.

Они уплачивают страховые взносы в ФСС России, исходя из стоимости страхового года.

Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, установленного в пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ в части страховых взносов в ФСС России, увеличенное в 12 раз.

Уплата страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, производится не позднее 31 декабря текущего года начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию.

Лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию, перечисляют страховые взносы на счета территориальных органов ФСС России путем безналичных расчетов, или путем внесения наличных денег в кредитную организацию, или почтовым переводом.

Лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, приобретают право на получение страхового обеспечения при условии уплаты ими страховых взносов в указанном размере за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай.

В случае если лицо, добровольно вступившее в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не уплатило страховые взносы за соответствующий календарный год в срок до 31 декабря текущего года, имевшиеся между ним и страховщиком правоотношения по данному обязательному социальному страхованию считаются прекратившимися.

Порядок уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе порядок прекращения с ними правоотношений по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, определяется Правительством РФ (см. Постановление Правительства РФ от 02.10.2009 N 790 "О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").

Как прописано в п. 2 ч. 1 ст. 2.1 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством являются лица, производящие выплаты физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе главы КФХ.

В ч. 2 этой статьи предусмотрено, что к страхователям приравниваются адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены КФХ, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, добровольно вступившие в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со ст. 4.5 данного Закона. Указанные лица осуществляют права и несут обязанности страхователей, предусмотренные названным Законом, за исключением прав и обязанностей, связанных с выплатой страхового обеспечения застрахованным лицам.

Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, указанных в ч. 1 и 2 ст. 2.1 рассматриваемого Закона, исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию.

Проще говоря, глава КФХ, если в КФХ трудятся наемные работники, должен будет в обязательном порядке начислять страховые взносы в пользу наемных работников и начислять обязательные страховые взносы в отношении себя и членов КФХ, если он и они добровольно вступили в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

На основании п. 3 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" застрахованными лицами являются граждане РФ, постоянно или временно проживающие в Российской Федерации иностранные граждане, лица без гражданства, являющиеся членами КФХ.

Нужно ли платить КФХ обязательные страховые взносы по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

Вообще-то, да - в отношении наемных работников.

Как указано в ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", объект обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - это имущественные интересы физических лиц, связанные с утратой этими физическими лицами здоровья, профессиональной трудоспособности или их смертью вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

Застрахованным является физическое лицо, подлежащее обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с положениями п. 1 ст. 5 названного Закона (это в первую очередь физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем).

Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Страхователем признается юридическое лицо любой организационно-правовой формы или физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Страховщиком является ФСС России.

На основании ст. 6 рассматриваемого Закона регистрация страхователей производится в территориальных органах ФСС России в следующем порядке.

Регистрация страхователей - юридических лиц осуществляется в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления в территориальные органы ФСС России налоговиками сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и представляемых в порядке, установленном Правилами представления в регистрирующий орган иными государственными органами сведений в электронной форме, необходимых для осуществления государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также для ведения Единых государственных реестров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 22.12.2011 N 1092.

Регистрация страхователей - физических лиц, заключивших трудовой договор с работником, осуществляется по месту жительства страхователя на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 30 календарных дней со дня заключения трудового договора с первым из принимаемых работников.

Регистрация страхователей - физических лиц, обязанных уплачивать страховые взносы в связи с заключением гражданско-правового договора, предметом которого являются выполнение работ или оказание услуг, осуществляется по месту жительства страхователя на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 30 календарных дней со дня заключения указанного договора.

Форма данного заявления приводится в приложении N 2 к Административному регламенту Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - физических лиц, заключивших трудовой договор с работником, утвержденному Приказом Минтруда России от 25.10.2013 N 574н.

Согласно п. 1 ст. 22 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком.

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний устанавливаются в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях - к сумме вознаграждения по гражданско-правовому договору в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска.

На основании ст. 1 Федерального закона от 19.12.2016 N 419-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов" в 2017 году и в плановый период 2018 и 2019 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год".

Как указано в п. 2 ст. 430 НК РФ, главы КФХ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена КФХ.

При этом размер страховых взносов в целом по КФХ определяется по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, установленных в п. 2 ст. 425 НК РФ, и количества всех членов КФХ, включая главу КФХ.

В п. 2 ст. 425 НК РФ установлены следующие тарифы:

- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26%;

- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9%;

- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8%;

- обязательное медицинское страхование - 5,1%.

Как установлено в п. 3 ст. 432 НК РФ, главы КФХ представляют в налоговую инспекцию по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы КФХ до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы КФХ представить в налоговую инспекцию по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы КФХ включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета (п. 4 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 80 НК РФ формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций или расчетов, а также форматы и порядок представления налоговых деклараций или расчетов и прилагаемых к ним документов в соответствии с Налоговым кодексом РФ в электронной форме утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином России.

И вот Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ была утверждена форма расчета для обязательных страховых взносов. Таким образом, форма 4-ФСС, утвержденная Приказом ФСС России от 26.02.2015 N 59, форма РСВ-1 ПФР, утвержденная Постановлением правления Пенсионного фонда РФ от 16.01.2014 N 2п, и форма РСВ-2, утвержденная Постановлением правления Пенсионного фонда РФ от 11.01.2016 N 2п, уходят в прошлое.

В новой форме для КФХ целиком отведен разд. 2 "Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов - глав крестьянских (фермерских) хозяйств" расчета по страховым взносам. Установлен следующий порядок заполнения разд. 2.

Этот раздел включает в себя показатели сумм страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, по данным плательщиков - глав КФХ с указанием кодов бюджетной классификации, на которые подлежит зачислению сумма страховых взносов.

Раздел 2 заполняется главами КФХ.

По строке 010 отражается код в соответствии с ОКТМО. При этом указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого производится уплата страховых взносов плательщиком.

По строке 020 отражается код бюджетной классификации, на который зачисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

По строке 030 отражается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате в бюджет за расчетный период в соответствии со ст. 430 и 432 НК РФ.

По строке 040 и строке 050 отражаются аналогичные данные по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Приложение N 1 к разд. 2 заполняется так.

Строки 010 - 090 заполняются на каждого члена КФХ, включая главу КФХ, за каждый период - в пределах расчетного года, в течение которого физическое лицо являлось членом КФХ.

В строках 010 - 030 указываются полностью фамилия, имя, отчество члена КФХ, в том числе главы КФХ в соответствии с документами, удостоверяющими личность.

В строке 040 указывается ИНН каждого члена КФХ, включая главу КФХ, в соответствии со свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговой инспекции (при наличии).

В строке 050 указывается СНИЛС застрахованного лица в системе персонифицированного учета Пенсионного фонда РФ каждого члена КФХ, включая главу КФХ, в соответствии со страховым свидетельством обязательного пенсионного страхования.

В строке 060 указывается год рождения каждого члена КФХ, в том числе главы КФХ.

В строке 070 указывается дата вступления (в расчетном периоде) в члены КФХ в соответствии с заявлением.

В строке 080 указывается дата выхода (в расчетном периоде) из состава КФХ в соответствии с заявлением.

Если член КФХ состоял в хозяйстве в течение всего расчетного периода, то в строках 070 и 080 вносятся соответственно даты начала и окончания расчетного периода, за который представляется расчет.

В строке 090 в графах 1 - 2 отражаются суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет за каждого члена КФХ, включая его главу, на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование соответственно.