<<
>>

§ 1. Великий перелом

Прежде всего заметим, что написание нашей книги пришлось на очередной переломный момент в начислении обязательных страховых взносов.

С 1 января 2017 г. всем известный Закон о страховых взносах "приказал долго жить" (ст.

18 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ). Его функции перехватили на себя гл. 2.1 "Страховые взносы в Российской Федерации" и гл. 34 "Страховые взносы" НК РФ.

По большому счету для налогоплательщиков принципиально ничего не изменилось: как начисляли обязательные страховые взносы, так и будут начислять. Просто контроль за их уплатой возьмет на себя налоговое ведомство.

Объем текста названных глав сильно недотягивает до объема Закона о страховых взносах. Но тут-то как раз все просто: очень много вопросов, связанных с уплатой страховых взносов, теперь будут регулироваться соответствующими положениями Налогового кодекса РФ, для чего в нужные места были добавлены слова "страховые взносы".

Но кое-что (как это всегда происходит при больших реформациях) все-таки реально поменялось.

Статья 18.1 НК РФ гласит:

"1. В Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

2. Страховые взносы отменяются настоящим Кодексом".

В силу п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи: на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Кроме этого, страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

При этом согласно п. 3 ст. 2 НК РФ к отношениям по установлению и взиманию страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой указанных страховых взносов, обжалования актов, действий (бездействия) должностных лиц соответствующих органов контроля и привлечения к ответственности виновных лиц, Налоговый кодекс РФ не применяется.

Как указано в ст. 80 НК РФ, расчет по страховым взносам представляет собой письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика:

- об объекте обложения страховыми взносами;

- о базе для исчисления страховых взносов;

- об исчисленной сумме страховых взносов;

- о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов.

Есть приятный бонус: согласно п. 1 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах в части регулирования страховых взносов в общем случае вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного расчетного периода по страховым взносам.

Обязанностям плательщика взносов посвящен новый п. 3.4 в ст. 23 НК РФ.

Плательщики, в частности, обязаны:

- уплачивать страховые взносы;

- вести учет объектов обложения взносами, сумм исчисленных взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого производились выплаты и иные вознаграждения;

- представлять налоговикам по месту учета расчеты по страховым взносам;

- представлять налоговикам документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов;

- представлять налоговикам сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета;

- обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов, в течение шести лет;

- сообщать в налоговую инспекцию по месту нахождения российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения, созданного на территории Российской Федерации, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями.

В соответствии с новым пп. 15 п. 1 ст. 32 НК РФ обязанностью налоговиков стало представление в электронной форме в территориальные органы Пенсионного фонда РФ, ФСС России, ФФОМС сведений о постановке на налоговый учет:

- российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц;

- иностранных организаций, действующих на территории Российской Федерации;

- международных организаций в качестве плательщиков страховых взносов;

- физических лиц в качестве адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, медиаторов, патентных поверенных;

- иных физических лиц - плательщиков страховых взносов.

Указанные сведения налоговики обязаны представить не позднее трех дней, следующих за днем внесения их в Единый государственный реестр налогоплательщиков.

Статьи 78 и 79 НК РФ также пополнились новыми пунктами.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему фонду, в бюджет которого эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам или возврату (п. 1.1 ст. 78 НК РФ).

Возврат взносов в Пенсионный фонд РФ не производится в случае, если по сообщению территориального управления Пенсионного фонда РФ сведения о сумме излишне уплаченных пенсионных страховых взносов представлены плательщиком в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования (п. 6.1 ст. 78 НК РФ).

Возврат суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у плательщика задолженности по соответствующим пеням и штрафам производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности.

Возврат суммы излишне взысканных страховых пенсионных взносов не производится в случае, если по сообщению территориального управления Пенсионного фонда РФ сведения о сумме излишне взысканных взносов учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования (п. 1.1 ст.

79 НК РФ).

В п. 3 ст. 420 НК РФ прописано, что объектом обложения страховыми взносами для предпринимателей, адвокатов, нотариусов, оценщиков и т.п. плательщиков признается МРОТ, установленный на начало соответствующего расчетного периода, а в случае, если доход плательщика за расчетный период превысит 300 тыс. руб., то объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов.

В отличие от ст. 8 Закона о страховых взносах, в ст. 421 НК РФ установлено, что база для исчисления взносов теперь определяется не за расчетный период (т.е. календарный год), а по истечении каждого календарного месяца.

В ч. 4 ст. 8 Закона о страховых взносах база для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС России, для организаций в отношении каждого физического лица была ограничена суммой в размере 415 тыс. руб., полученных нарастающим итогом с начала расчетного периода.

В п. 3 ст. 421 НК РФ предусмотрено, что предельная величина базы для взносов в ФСС России, а также в Пенсионный фонд РФ остается, но конкретная величина не указывается.

Сильно изменился порядок определения базы для начисления взносов в случае выплаты вознаграждения работникам в натуральной форме.

Ранее величина базы определялась исходя из цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен - исходя из государственных регулируемых розничных цен. Теперь цены определяются в порядке ст. 105.3 НК РФ.

Кроме этого, внесено небольшое, но очень важное уточнение: из стоимости товаров, работ и услуг нужно вычесть ту часть, которая была оплачена самим гражданином.

Расчет страховых взносов нужно представлять раз в квартал не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным или расчетным периодом.

Ранее этот срок зависел от того, в бумажном или электронном виде составлен расчет. Форма 4-ФСС в электронном виде подавалась не позднее 25-го числа, а в бумажном - не позднее 20-го числа месяца, следующего после отчетного периода.

Форма РСВ-1 ПФР в электронном виде представлялась не позднее 20-го числа, а в бумажном - не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

В настоящее время расчет нужно сдавать не в отделения фондов, а в налоговую инспекцию.

Обратите внимание: последний срок уплаты взносов остается прежним - 15-е число месяца, следующего за месяцем начисления взносов.

Форма расчетов и порядок их представления утверждены Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.

В п. 7 ст. 431 НК РФ уточняется, что в случае, если в представленном расчете сведения о совокупной сумме страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, исчисленных плательщиком за расчетный или отчетный период, не соответствуют указанной в данном расчете сумме взносов по каждому застрахованному физическому лицу, такой расчет считается непредставленным. Налоговики отправят плательщику соответствующее уведомление не позднее дня, следующего за днем представления расчета.

В пятидневный срок со дня получения указанного уведомления плательщик взносов обязан представить расчет, в котором ошибка устранена. И датой представления расчета будет считаться дата представления расчета, первоначально признанного непредставленным.

С 1 января 2017 г. вступили в силу новации и для КФХ, но, прямо скажем, не особо серьезные.

Во-первых, главы КФХ должны теперь представлять расчет по страховым взносам не до 1 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, а до 30 января.

Во-вторых, при прекращении деятельности КФХ на подачу расчета ему отводится не 12 рабочих, а 15 календарных дней.

В ст. 431 НК РФ указано, что данные расчетов по страховым взносам в ФСС России и о суммах расходов плательщиков на выплаты страхового обеспечения направляются налоговиками в соответствующий территориальный орган ФСС России для проведения проверки правильности расходов плательщика на выплаты страхового обеспечения.

Копии решений о выделении или об отказе в выделении средств на возмещение расходов страхователя на выплату страхового обеспечения, о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения направляются территориальным органом ФСС России налоговикам в трехдневный срок со дня принятия соответствующего решения.

И как гласит новый п. 2.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате страховых взносов на основании полученного от ФСС России решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения, принятого по результату проверки обоснованности заявленных расходов, должно быть направлено налоговиками плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня получения налоговиками соответствующего решения.

Кстати, отметим, что п. 2 ст. 431 НК РФ, где сказано, что сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату данного страхового обеспечения, действует до 31 декабря 2020 г.

Для тех плательщиков, которые платят взносы исходя из МРОТ и из превышения лимита в 300 тыс. руб., неприятным сюрпризом стал п. 2 ст. 432 НК РФ: в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов этими плательщиками в установленный срок налоговики, в соответствии со ст. 430 НК РФ, определяют сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговиками, над суммой взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговики зафиксируют у плательщика наличие недоимки.

Статью 58 Закона о страховых взносах, посвященную пониженным тарифам страховых взносов, заменила ст. 427 НК РФ.

Не все льготники "переживут" перемены. Так, в новой статье не оказалось:

- сельскохозяйственных товаропроизводителей;

- организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин;

- компаний и предпринимателей на ЕСХН;

- плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы;

- российских компаний и предпринимателей, занимающихся производством, выпуском в свет (в эфир) или изданием СМИ;

- компаний, оказывающих инжиниринговые услуги.

<< | >>
Источник: Анищенко А.В.. Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение. Российская газета. Выпуск 3. 2017. 2017

Еще по теме § 1. Великий перелом:

  1. ОБ ОКАЗАНИИ БЕСПЛАТНОЙ ЮРИДИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ РЕЗОЛЮЦИЯ II ВСЕРОССИЙСКОГО СЪЕЗДА АДВОКАТОВ от 8 апреля 2005 г.
  2. 42. Административная юстиция в странах англосаксонской системы права.
  3. Загальні засади діяльності Європейського Суду Справедливості
  4. ВСТУП
  5. Ф.Н. ПЛЕВАКО И ЕГО РОЛЬ В СТАНОВЛЕНИИ И РАЗВИТИИ РОССИЙСКОЙ АДВОКАТУРЫ
  6. ВИСНОВКИ
  7. Ф.Н. ПЛЕВАКО: АДВОКАТ-ЗАЩИТНИК СПРАВЕДЛИВОСТИ
  8. Склад комісії
  9. БУЛЬВАР ПЛЕВАКО
  10. 1. Понятие, задачи и виды административного процесса
  11. Порядок формування Європейського парламенту
  12. КОМПЛЕКСНОЕ МАТЕМАТИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АСУ
  13. Принципи права Європейського Союзу
  14. 3. Конституциональные концепции современности
  15. 2.4. На основании ч. 3 ст. 30.6, п. 4 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ судья, вышестоящее должностное лицо не связаны доводами жалобы и проверяют дело в полном объеме
  16. ЧЕЛОВЕК КАК ПРЕДМЕТ ПЕДАГОГИЧЕСКОЙ АНТРОПОЛОГИИ.
  17. Особое мнение судьи Конституционного Суда Российской Федерации Н. Т. Ведерникова
  18. Тема №4: Стороны в гражданском судопроизводстве.